Налоги

1.Основные элементы налога и их характеристика. Налог – обяз, индивид безвоз платеж, взимаемый с юр. и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащей им ден ср-в в целях фин обесп деят гос-ва и мун образ-й. -лицо на кот возложена обяз-ть выплач налог в соот-ии с НКРФ, налогоплател. явл лицо удовлетвор. -)лицо явл.нал резидентом (находящиеся На террит. РФ не менее 183 дней в году), -) осущ экон деят-ти на террит страны, либо лицо получ дох от источников -)лицо совер на террит страны действия или опер подлежащии налог-нию. Объекты налог-я- юрид факты, дейст-я, события , наличие кот обяз налогоплат уплатить налог(операции связанные с продажей товаров, работ, услуг; имущество; прибыль; доходы; прочие экономические операции) Налоговая база- стоим, физич или иная хар-ка объектов налог-я. Ставка налога- величина налоговых начислений на одну ед изм нал базы: -) твердые ставки- уст в руб. за одну ед. измерения НБ; -)равные ставки- фиксированные суммы налога для всех налогоплат . независимо от велич НБ; -) пропорставки- уств % от велич НБ; -)прогресс- увеличпо мере увелич НБ; -)регрес- уменьшпо мере уменьшНБ. Налоговый период – в течении кот формНБ, а по окончрассчитналог. Срок уплаты налогов- конкр дата не позднее котдолжно быть исполнено нал обяз-во. Льготы по налогу- преим-ва предост налог-ом при исчис налогов и сборов. 3 способа уплаты налогов: -)деклар- сам исчислналога и отчет перед нал оргв виде деклар -)кадастр- расчет налога налог. орг и уплата налога на осн нал уведом -) удерж налога у источника выплаты дох(НДФЛ)исчис и уплату налога производит то лицо кот выплач дох	2.НДС. Плател явл ор-ции и ИП осущ реал т,р,у. Не явл орг-ции и ИП переш на УСН; ор-ции и ИП явл плат ЕНВД.,орг-ции с ИП у кот сумма выручки за 3 посл месяцане превыш 2 млн без учета НДС Не могут получить освоб: -реал подакцизные товары -импорт операции Объект явл: 1.реа-ция т,р,у 2.безвозм передача т,р,у 3.выпол строи-монт работ. 4. испол произ тов для собст нужд пре-я. 5.ввоз импорт товаров на тер-ю РФ Не явл объек. 1 передач им-ва в УК др ор-ций. 2реал мед. товаров. 3оказ плат мед услуг.4 услуги по содерж детей в ДОУ Не явл объек: 1 .передач им-ва в УК др ор-ций. 2.реал мед.товаров. 3.оказ плат мед услуг. 4 .усл по содерж детей в ДОУ.,занятий с детьми 5.усл архивов,усл нотари адвокатов,банк услуги,рит услуги,благ деят-ть. Расчет НБ НДС: НБ опр по кждой опер связ с реализ товара работ услуг. 1при реал произ товар НБ опр как ст-ть без НДС. 2при безв перед НБ опр исходя из рыноч ст-ти без НДС. 3при исп произ товаров для собст нужд НБ опр исход из ст-ти реал товар в прошл месяце. 4при вып строи монт работ НБ опр как сумм всех расход связ с вып этих работ. 5 при реал им-ва кот было учт в балансе с учетом НДС НБ опред как разница м/д продаж ст-ю с учет ндс и остат ст-ю этого им-ва. 6при ввозе импор товаров на тер-ии РФ НБ опр как сумма тамож ст-ти товара. 4. Ставки НДС 0%- при реал т,р,у в режиме экспорта. 10%- при реал прод пит (по перечню утвержд.прав-вом) 10%- при реал тов для детей, мед.товаров, реал книжи печат прод, за искл изданий реклам и эротич.хар-ра. 18%- при реал всех остальных товаров, работ, услуг. Порядок расчета и уплаты налога: Сумма НДС=НБ*Ставку налога –производиться в счете фактуре,кот выстав покупателем-регистр в книге продаж. Вычеты: -сумма НДС уплач в бюджет по тов,кот были возвращ покупателем -строит монтаж для собст потреб -авансы и предоплата -командр и представит расх Уплата-оконч отч кварт в теч 3 послед месс равными долями до 20 числа каж месс Ежекварт в налог орг предост декл не позднее 20-ого числа за отч кварт	3.Акцизы. Плат-ом акцизов явл:орган-ии и ип производ и реал подакц-е тов .К подкц-м тов отн:спирт этиловый,спирт содер-я продукция(искл. Лекарства ветеренария, парфю-х, косметич. препаратов и бытов.химии), алког-я проду-я,пиво, тобач-я прод-я,легковые автомобили, бензин,дизел-е топливои мотор-е масла, мотоциклы с мощьн более 150 лошад сил. Объект налого-я явл: 1)Реали-я произ-х подак-х товаров на терр-и РФ .2)ввоз импорн-х подакс-х товаров с целью дальнеешей реализации 3)безвоз-я передача прозв-х подакциз-х товаров на територии РФ, 4) использ произв подакц товаров для собств нужд . НБ о пред-я отдельно по каж подакциз-у товару,либо как кол-во реализ-х товаров в натур вырожени. Если по подакц тов устан твердая ставка в руб, то НБ опред как кол-во этого товара в натур ед (л, шт, т).Если по подакц товару устан % ставка, то НБ опред как ст-ть этого товара без НДС и акцизов.Ставки акцизов:устанав-ся НК РФ отдельно по каж виду подакц.товаров.При исчислении Акц. Применя-ся 2 вида налог.ставок:1) твердый вид-устан-я в руб. за 1 ед.реализ.товара 2)коммбинированые-ставка состо-я из 2-х частей 1-я ставка в рубл за одну физ.еденицу ,2-я ставка в %-х от ст-ти тов. Порядок начисл-я и уплаты акцизов:Сумма акцизов опр-ся отдельно по каж виду подак-го товара.Еакциза = НБ * ставку налога. Сумма начальн. Акциза может быть уменьшена на сумму налог.выч-в. К налог. Выч. Отн:1) Е акциз. Уплач при приобрет подакц-х тов кот. были израсход-ы в качестве сырья для прои-а других под.товаров. 2)сумма акцизов перечисле-я в бюджет по товарам кот-е были возвращены покупателям 3)суммы аванс-х платежей уплач. При приоб-ии акциз марок для тов подлеж-х обяз-й маркировки.Еакц. к уплате в бюд.=Еакц.начис.-го Енал.вычеты.Уплата акцизов произ-я ежемесячно в след сроки: 1. при реал бензина, диз топл,матор масла- не позднее 25 числа следующ за истекшим месецем, 2.по остальным подакц товарам- в 2 срока равными долями: 1 половина не позднее 25 числа след за отч месецем, 2 половина- не поздн 15 числа второго месс за отчетным. Деклор по акц предост в налог органы ежемесечно не позднее 25 числа след за отчетным мес
7.Налог на имущ предпр. Плат-ки: рос орг-ции, иностр орг-ции, если осущ деят-ть в Рос через постоян представительства и владеют на праве собст-ти недвижимым имущ-ом, наход на тер РФ. Освобожд: орг-ции, кот примен спец налог режимы(ЕНВД, УСН, ЕСУН). Объект: -)для рос орг-ций- любое движ и недвиж имущ-во, кот учтено на ее балансе в кач-ве ОС.К объекту налогообл не относ: зем уч, иные объекты природопольз;НБ. Рос орг-ции опр-ют НБ самост по рез-там налог и отч периодов. -)по итогам налог периода НБ исчисл исходя из среднегод ст-ти имущ-ва; -)по итогам отч периодов НБ расчит по истеч кажд отч периода(кварт, полуг, 9 мес) как средняя ст-ть имущ. Основа для расч НБ-остат ст-ть имущ-ва ОС по данным б/у. НБ=остат ст-ть имущ на 1 число каждого месс налог (отч) периода и на 1 число месс след за налог(отч) периодом/кол-во мес в налог(отч) пер+1. Ставки: устан регион законами на тер соотв субъекта и не могут превышать ставку, устан НК РФ- 2,2%. В ЗРК устан шкала ставок от 0%;0,1%;0,2%;0,3%;0,4%;до 2,2% для разных орг-ций-налогоплат-ков. Налог пер-кал год; отч пер-квартал, полуг,9 мес; льготы:1. по НК:удержания УИН(уголовно-исполн наказания); религ орг-ции;общерос обществ орг-ции инвалидов; орг-ции по пр-ву фармацевтич прод и др.2. законами субъектов могут быть устан иные льготы. Порядок исч и уплаты:В соотв с НК сумма налога опр-тсяналогопл самост по итогам налог периода как произведен соотв налог ставки и НБ за налог период;расч АП осущ по итогам отч пер в размере ¼ произв налог ставки и НБ за отч пер. Сроки уплаты:АП-не позднее 5 чмсла 2-го мес след за отч пер, налог- не позднее 10 апр года, след за ист налог пер. Сроки предост отч-ти: АП-не поздн 30-ти кал дней с даты оконч соотв налог пер;налог-налог декл предост не позднее 30 марта года след за ист пер 4.Налог на прибыль. Клас дох: 1) дох от реал -)выручка от реал т,р,у имущ-ва и имущ прав без НДС 2)в/н дох: -)от дол участия в деят-ти др предр -)полож курс раз-)штрафы пени, неустойки, признанные должниками -)дохот сдачи имущ-ва в аренду -)по ЦБ, -)по вкладам в банках, по предост займам, -)безвозм получ цен-ти -)излиш, выявл при инвентар цен-ей, -)доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году -)кредит зад-ть в связи с истеч сроков исковой давности -)прочие доходы, не связс продажей чего-либо Классиф расх: в целях налогообл расх признаются обоснованные и докумен подтв-е затраты предпр. 1)расх связ с реал и произ-ом прод и им-ва -)матер расх а) на приобр сырья, мат-ов, топлива, полуфабрикатов б)ст-сть воды и эл/эн, израсходованных для технологических целей, в)ст-ть работ, услуг, производств. Характера, вып др орг-ей г)ст-ть инструментов, производств инвентаря и спец одежды.-)расх на оплату труда а)з/п персонала по тар ставкам, окладам и расценкам б)надбавки и доплаты к з/п в)премии, отн на с/с прод г)сумма расх на уплату взньна пенс, соц и мед страх-е раб-ов д)оплата дней невыхода на работу по среднему заработку в соотв. С зак-вом -)амортизация: расходы предприятия по начислению амортиз по ОС и НМА.-) расх связ с продажей имущества- остат ст-ть, баланс ст-ть, закуп ст-ть, проч расх связ с прод, -) проч расх- на аренду имущ, на рекламу, комкндир, представит, администр хоз, на уплату налогов и сборов, расх на подгот и переподг кадров, на юредич консульт и бух услуги 2)в/н расх: -) % по долг обяз, отриц курс разницы, штрафы, пени, неуст уплач за нарушение усл дог, судебные расх, потери от стех бедствий, недостачи выевл при инв в случи отсутств вин лиц, просроч дебит зад-ть не реальная к взысканию, расх по анулир произв заказам, проч некомпенсир убытки и потери. Расчет НБ- определ нараст итогом с начала календарного года, как денежное вырожение прибыли. Налогообл прибыль=дох от реал+внереал дох- расх связ с произ и реал прод- внереа расходы. метод начисления- дох отраж в учете в момент отгрузки тру, кассовый метод- дох от реал возник после фактич платы отгр тру, имеют право применять орган у которых выручка от реал не более 1 млн руб за квартал. внереал дох учитыв в налог базе в том периоде в котором факт возникли, Расх связ с произв и реал делятся на 2 группы: 1)прямые- расх на матер, зп рабочих, отчисления, пен страх, амортиз произв оборуд, 2)косвенные - все остальные. Прямые расх учит в НБ пропорц реализ прод, косв полностью. Косв расх делятся на ненорм- учит полностью в НБ, нормир-расх на рекламу(не более 1% от выруч продаж без ндс), представ расх не более 4% от ФОТ, на добрав страх раб-в не более 6% от ФОТ. Внереал расх учитыв в НБ по мере их возникнов полностью, за иск расх по уплате % по кредитам и займам. Данные расх явл нормири учитыв по нармот= ставка рефин ЦБ РФ увелич в 1,5 раза. Налог на приб орг, ставки, порядок исчисления и уплаты.0%- облагается прибыль ЦБРФ по операц связ с выполнен его тосновных функций, 9%- в отношении дивид получ росс орг от росс орг,15%- дивид получ росс орг от иностр орг, див получ иностр орг от росс орг, при получении доходов по гос ценным бумагам, 20%- все остальн случи, делится на 2 части 2.5% федер бюдж, 17,5 регион бюдж. Порядок исчисл и уплаты налога- налог период- календ год, отчетный- 1 кварт, полугодие, 9 месецев. Сумма нал расч по итогам года, как произв НБ на ставку налога. В теч года по итогам кажд отч периода предпр исчисл и уплач аванс платежи по налогу. АП = НБ за отч период*ставка налога. Т.к. АП уплач в теч года, то фактич сумма налога за год может быть уменьшена на сумму уплач платежей. Сумма налога к доплате по итогам года=сумма налога за год-сумма уплач АП в теч года.Уплата произв-ся по итогам года не позднее 28 марта след года, а уплата АП не позднее 28 числа след за истекш отч периодом месяца. В эти же сроки предост налог деклар	5.Страх взносы на соц, пенс и мед страх. Плат-ки:1) орг-ции и ИП, производ выплаты в пользу наемных раб-ков. 2) ИП, адвокаты.нотариусы, заним частной практикой. Объект: для 1 категории:все виды выплат и иных вознагр в пользу наемных раб-ков по труд и гражд-правов дог за искл след выплат:все виды гос пособий, компенс выплат в пределах устан норм, единовр матер помощь, уплач раб-кам в связи со стих бедств, террорист актами, единовр мат пом, выпл в связи со смертью членов семьи раб-ков, единовр мат пом, выпл по рожд ребенка, либо при усыновл или удочер детей в сумме не прев 50 000р на каждого, сумма страх взносов, уплач по договорам обяз и добр стр-ния раб-ков, сумма отчисл, уплач раб-лям на накопит часть буд пенсии раб-ка, ст-ть формен одежды и обмундир, выдан раб-кам, сумма мат пом, выплач раб-лем своим раб-кам, не прев 4000 р в год, оплата ст-ти обучен раб-ков по осн и дополн проф образоват программам, оплата ст-ти проезда к месту отдыха и обратно жителям р-ов крайнего сев и приравн к ним. База для исчисл страх взносов: опр-тся как сумма выплат, подлеж обложению отд по каж раб-ку нараст итогом с нач года. Если в каком-то из месс расч периода база превысит 415 000 р., то начиная с этого мес страх взносы не начисл.Данная сумма 415 000 р начиная с 1 янв 2011 года будет индексир ежегодно в соотв с ростом ср з/п по России.Вторая категория плат-ков уплач страх взносы только в ПФ и фонды мед стр-ния , исходя из ст-ти страх года.Ст-ть страх года=МРОТ* велич страх тарифа для перв категор плат-ков*12 Порядок исчисл и уплаты соц, мед, пенс взносов: Ежекварт плат-ки взносов предост след формы отч-ти:1. расч по страх взносам на обяз пенс и мед страх. Предост в ПФ РФ не позднее 1-го числа 2-го месяца след за отч кварталом. 2 расч по страх взносам в ФСС. Предост в отделение ФСС не позднее 15 числа след за отч кварталом месяца. Для второй катег: исчисл сумма страх взносов самост и уплач их в теч года произвольно. Вся сумма взносов должна поступ в соотв фонд не позднее 31 дек тек года. По оконч года в ПФ предост расчет по страх взносам не позднее 1 марта след года.	ЕНВД Плат-ки: Орг-ции и ИП, заним: оказан ветер услуг; оказ быт услуг населению;услуг по техн ремонту, обсл и мойке автотр; услуг по перев грузов и пассаж, если использ не более 20 автомаш; розничн торговля через павильоны,киоски и маг с площ торг зала не более 150 кв.м;услуги общ питания, если площ залаобсл клиентов не прев 150кв.м; оказ услуг по врем размещ и прожив, если площ спальн помещ не прев 500 кв.м; оказ услуг по разм и расп наружн рекламы. Орг-цтт-плат-ки ЕНВД не уплач след налоги: НДС, налог на прибыль, налог на имущ-во орг-ции. ИП-НДС, НДФЛ, налог на имущ-во ф.л. Объекты: вменённый дох-потенц возможн дох, кот может быть получ при опр услов. НБ опр-тся как ден выраж величины вменен дох. ВД = баз дох-ть на 1 ед физ пок-ля* кол-во ед физ пок-ля * К1*К2; Базовая дох-ть – условн месс дох-ть в стоимостн выр-нии на 1 ед пок-ля, от кол-ва кот зав-т общ вел дох. Баз дох=ть опр-тся НК для кажд вида деят-ти. Физ пок-ль – кол вел, влияющ на вел дох: К1-коэф дефлятор, кот учит уровень инфл и степень измен цен на тру. Дан коэф ежегодно устан Прав-вом РФ. К1=1,295; К2- коэф, кот учит особ-ти веден деят-ти, так как сезонность, режим работы, ассортим тру, местораспол. Устан орг-ми местн самоупр для кажд налогоплат, его размер может быть от 0,005 до 1. Порядок исч и уплаты: Ставка:15% отвел вмен дох. Сумма налога исч ежекварт. ЕНВД=ВД за кварт*15%. Дан сумма исч налога может быть уменьш на сумму налог вычетов, но не более чем на 50%. К налог выч отн-тся: -) сумма расх на пенс, мед и соц страх;-) сумма расх на выплату пособий по врем нетрудосп. Сумма ЕНВД к уплате= сумма ЕНВД начисл – налог вычеты (но не более 50% от начисл налога). Уплата не поздн 25 числа след за ист кварталом месяца. Декларац не поздн 20 числа след за ист кварт мес. 6.НДФЛ. Плат-ки: рос и иностр граждане, получ доход на тер РФ. Объекты: дох, связ с опл труда; дох, от сдачи имущ-ва в аренду; дох по цен бум; дивид, страх выплаты, пенсии, пособия, стипендия, дох по вкл в банках, мат выгода от приобр тhe по ценам ниже ран; мат выгода, получ в виде экон на % при получ кредитов и займов под % ниже, чем 2/3 ставки рефинансир ЦБ; проч дох. Не явл.объектами: 1.Все виды гос – х пособий, кроме пособий по временной нетруд. 2.Все виды компенсацион. Выплат, кроме пособий за неисп. отпуск, 3.пенсии, стипендии, единовремен. мат пормощь,4.Единовремен. матер. помощь, ваплачив. матер.помощь,ваплачив в связи с террорист.актами 6.Сумма выигрышей и призов,не превыш.4000р в год 7.Алименты 8.Доходы по вкладам в банках,если % по валютным додам не превыш 9% %ой ставки по рублевым вкладам ,не прев савку рефен. Увеличенную нам 5%. НДФЛ: соц, имущ, проф.налог вычеты.-) Соц: предост по оконч кал года налог органами при подаче налогоплат налог декларации. 1.предост в сумме расх налогоплат на благотв цели учереждениям культуры, искусства, обр-ния, здравоохр и соц обеспечения, но не более 25% от общей сов-го дохода. 2. предост в сумме расходов налогоплат на собств обучение или обуч своих детейна дневн форме обуч, но не более 50000 р. в год на кажд обучаемого. 3.предост в сумме расх налогоплат на собств лечение или лечение членов своей семьи, но не более 50 000 р в год, за исклдорогост лечения отд видов, данные расх примен к вычету полностью. -) имущ.: предост налог органами при подаче налогоплат-ком налог декларации, либо по месту работы налогопл-ка с разреш налог органов. 1.вычет, связ с продажей имущ-ва: а)при продаже жил домов, дач, квартир, зем участков вычет предост на сумму 1 000 000р., если имущ находилось в собств налогопл менее 3 лет и вычет предост на всю суммуполуч дохода, если более 3 лет. б)при продаже др имущ, вычет предост в сумме 125 000 р, если имущ-во находилось в собств менее 3 лет и на всю сумму получ дохода, если более 3 лет. 2.вычет, связ с приобр или стр-вом жилья. Предост в размере фактич расх налогопл-ка на приобретен или стр-во, но не более 2 000 000р. Предост налогопла 1 раз в жизни, если в теч 1 года сумма вычетов не может быть использоана полностью, то его остаток можно отнести на послед годы до полного погашения. -) проф: предост ИП и лицам, заним частной практикой. Этот вычет предост в сумме фактич и документ подтв расходов, связ с веден деят-ти. Если налогоплат не может документ подтв расх, то вычет предост в размере 20% от общей суммы дох. НДФЛ: ставки, порядок исч и уплаты.Ставки: 1.9%- при получ дивидендов; 2.30%- в отнош дох, получ нерезид РФ. 3.35%- при получ мат выгоды в виде экономии на %,при получ страх выплат по договорам добр страх в части превыш нормативов, при получ дох по вкладам в банках в части превышения устан нормативов,при получ выйгрышей или призов в ходе рекламной акции суммы превыш 4 000р.; 4. 13% - во всех ост. Порядок исчисл и уплаты. Сумма налога опр-тся отд по дох, облаг разными ставками. Сумма НДФЛ по ставке13%=(дох нараст итогом с нач года-налог вычеты)*13%; сумма НДФЛ по 9%,30%,35%=сумма дох* ставка налога. Ф.л., получ дох по месту работы самостоят налог не исчисл. Эта обяз-ть возложена на орг-ции, выплач дох. Налог агенты исчисл сумму НДФЛ ежемес одновр с начисл з/п. НДФЛ за месс=(НБ, исчисл нараст итогом с нач года-налог вычеты, исч нар итогом с нач года)* ставка налога – сумма ндфл, упоач за пред мес. Уплата не поздн дня фактич получен в банке ден ср-в для выплаты з/п. Ежемес налог агенты заполн налог карточеи по НДФЛ отд по кажд ф.л, в кот отр-тся сведения о начисл дох, предост вычетах и сумм удержанного НДФЛ. По оконч гада налог агенты предост в налог органы свед о нач доходах и сумм НДФЛ за год отд по кажд ф.л. не поз днее 1 апр след года. Эти свед освобожд ф.л. от подачи налог декларации.Если налогоплат имеет право на получен соц или имущ вычетов, то ему необх самост заполн налог деклар, самост расч сумму налога до 30 апр след года.
		Трансп налог. Регион налог, вводится в действие НК и законами субъектов РФ. Обязат к уплате на тер соотв региона. Налогоплат: юр и ф.л, на кот зарегистр трансп ср-во. Объект: транс ср-ва-автомобили, мотоцыклы, мотороллеры, самолеты, параходы. Не явл-тся: вёселные лодки; моторн лодки с двиг мощностью не свыше 5 л/с; легк автомоб, исп инвадидами; спец оборудованные; с мощн двиг до 100%; получен через органы соц защиты; промысл, морские и речн суда; пассаж и груз морские, речные и воздушн суда исп для пассажир и груз перевозок; транп ср-ва, зарегистр на с/х предпр, товаро производ и исп для пр-ва с/х прод. и др.НБ опр-тся в зав-ти от вида трансп ср-ва