Налоги, часть 2

1.Основные элементы налога и их характеристика

Налог – обяз, индивид безвоз платеж, взимаемый с юр. и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащей им ден ср-в в целях фин обесп деят гос-ва и мун образ-й.

Лицо на кот возложена обяз-ть выплач налог - лицо явл.нал резидентом (находящиеся на террит. РФ не менее 183 дней в году), осущ экон деят-ти на террит страны, либо лицо совер на террит страны действия или операции подлежащие налогообложению.

Объекты налог-я- юрид факты, дейст-я, события , наличие кот обязывает налогоплат уплатить налог(операции связанные с продажей товаров, работ, услуг; имущество; прибыль; доходы; прочие экономические операции)

Налоговая база- стоим, физич или иная хар-ка объектов налог-я.

Ставка налога- величина налоговых начислений на одну ед изм нал базы:

А) твердые ставки- уст в руб. за одну ед. измерения НБ

Б) равные ставки- фиксированные суммы налога для всех налогоплат . независимо от велич НБ

В) пропорставки- установл % от велич НБ

Г) прогресс- увелич по мере увелич НБ

Д) регрес- уменьш по мере уменьшНБ.

Налоговый период – в течение кот форм НБ, а по оконч рассчит налог.

Срок уплаты налогов- конкр дата не позднее кот должно быть исполнено налог обяз-во.

Льготы по налогу- преим-ва предост налог-ом при исчис налогов и сборов.

3 способа уплаты налогов:

А) деклар- сам исчисл налог и отчет перед нал орг в виде деклар

Б) кадастр- расчет налога налог. орг и уплата налога на осн нал уведом

В) удерж налога у источника выплаты дох(НДФЛ) исчис и уплату налога производит то лицо кот выплач дох

2.НДС. Плательщики, объекты.

Плател явл ор-ции и ИП осущ реал т,р,у.

Не явл плат орг-ции и ИП переш на УСН; ор-ции и ИП явл плат ЕНВД.,орг-ции с ИП у кот сумма выручки за 3 посл месяца не превыш 2 млн без учета НДС

Не могут получить освоб:

-реал подакцизные товары

-импорт операции

Объект явл:

1.реа-ция т,р,у

2.безвозм передача т,р,у

3.выпол строи-монт работ.

4. испол произ тов для собст нужд пре-я.

5.ввоз импорт товаров на тер-ю РФ

Не явл объек:

1 .передач им-ва в УК др ор-ций.

2.реал мед.товаров.

3.оказ плат мед услуг.

4 .усл по содерж детей в ДОУ.,занятий с детьми

5.усл архивов,усл нотари адвокатов,банк услуги,рит услуги,благ деят-ть.

3. НДС. Ставки налога, расчет НБ.

0%- при реал т,р,у в режиме экспорта.

10%- при реал прод пит (по перечню утвержд.прав-вом)

10%- при реал тов для детей, мед.товаров, реал книжи печат прод, за искл изданий реклам и эротич.хар-ра.

18%- при реал всех остальных товаров, работ, услуг.

Расчет НБ НДС:

НБ опр по кждой опер связ с реализ товара работ услуг.

1при реал произ товар НБ опр как ст-ть без НДС. 2при безв перед НБ опр исходя из рыноч ст-ти без НДС. 3при исп произ товаров для собст нужд НБ опр исход из ст-ти реал товар в прошл месяце. 4при вып строи монт работ НБ опр как сумм всех расход связ с вып этих работ. 5 при реал им-ва кот было учт в балансе с учетом НДС НБ опред как разница м/д продаж ст-ю с учет ндс и остат ст-ю этого им-ва. 6при ввозе импор товаров на тер-ии РФ НБ опр как сумма тамож ст-ти товара.

4. НДС. Порядок исчисления и уплаты, налоговые вычеты.

Порядок расчета и уплаты налога:

Сумма НДС=НБ*Ставку налога – производится в счете фактуре, кот выстав покупателем, регистр в книге продаж.

Вычеты:

-сумма НДС уплач в бюджет по тов, кот были возвращ покупателем

-строит монтаж для собст потреб

-авансы и предоплата

-командр и представит расх

Уплата-оконч отч кварт в теч 3 послед мес равными долями до 20 числа каж месс

Ежекварт в налог орг предост декл не позднее 20-ого числа за отч квар

5. Акцизы. Плательщики, объекты, НБ, ставки.

Плат-ом акцизов явл:орган-ии и ип производ и реал подакц-е тов. К подкц-м тов отн:спирт этиловый,спирт содер-я продукция(искл. лекарства, ветеренария, парфю-х, косметич. препаратов и бытов.химии), алког-я проду-я,пиво, табач-я прод-я,легковые автомобили, бензин,дизел-е топливои мотор-е масла, мотоциклы с мощьн более 150 лошад сил. Объект налого-я явл: 1)Реали-я произ-х подак-х товаров на терр-и РФ .2)ввоз импорн-х подакс-х товаров с целью дальнеешей реализации 3)безвоз-я передача прозв-х подакциз-х товаров на територии РФ, 4) использ произв подакц товаров для собств нужд . НБ определ отдельно по каж подакциз-у товару,либо как кол-во реализ-х товаров в натур выражении. Если по подакц тов устан твердая ставка в руб, то НБ опред как кол-во этого товара в натур ед (л, шт, т).Если по подакц товару устан % ставка, то НБ опред как ст-ть этого товара без НДС и акцизов.Ставки акцизов:устанав-ся НК РФ отдельно по каж виду подакц.товаров.При исчислении акц. применя-ся 2 вида налог.ставок:1) твердый вид-устан-я в руб. за 1 ед.реализ.товара 2)коммбинированые-ставка состо-я из 2-х частей 1-я ставка в рубл за одну физ.единицу, 2-я ставка в %-х от ст-ти тов.

6. Акцизы. Порядок исчисления и уплаты.

Сумма акцизов опр-ся отдельно по каж виду подак-го товара.Еакциза = НБ * ставку налога. Сумма начальн. акциза может быть уменьшена на сумму налог.выч-в. К налог. выч. отн:1) Е акциз. уплач при приобрет подакц-х тов кот. были израсход-ы в качестве сырья для прои-а других под.товаров. 2) сумма акцизов перечисле-я в бюджет по товарам кот-е были возвращены покупателям 3) суммы аванс-х платежей уплач. при приоб-ии акциз марок для тов подлеж-х обяз-й маркировке. Еакц. к уплате в бюд.=Еакц.начис.-го Енал.вычеты.Уплата акцизов произ-я ежемесячно в след сроки: 1. при реал бензина, диз топл, мотор масла- не позднее 25 числа следующ за истекшим месецем, 2.по остальным подакц товарам- в 2 срока равными долями: 1 половина не позднее 25 числа след за отч месяцем, 2 половина- не поздн 15 числа второго мес за отчетным. Деклар по акц предост в налог органы ежемесечно не позднее 25 числа след за отчетным мес

7. Налог на прибыль с предприятий. Классификация доходов и расходов.

Клас дох:

1) дох от реал (выручка от реал т,р,у имущ-ва и имущ прав без НДС)

2)в/н дох (от дол участия в деят-ти др предр, полож курс разница, штрафы пени, неустойки, признанные должниками, доход сдачи имущ-ва в аренду, по вкладам в банках, по предост займам, безвозм получ цен-ти, излиш выявл при инвентар, доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, кредиторская зад-ть в связи с истеч сроков исковой давности, прочие доходы, не связ с продажей чего-либо

Клас расх:

в целях налогообл расх признаются обоснованные и докумен подтв-е затраты предпр.

1)расх связ с реал и произ-ом прод и им-ва (матер расх на приобр сырья, мат-ов, топлива, полуфабрикатов, ст-сть воды и эл/эн, израсходованных для технологических целей, ст-ть работ, услуг, производств. характера, вып др орг-ей, ст-ть инструментов, производств инвентаря и спец одежды, расх на оплату труда, надбавки и доплаты к з/п, премии относимые на с/с прод, сумма расх на уплату взньна пенс, расходы предприятия по начислению амортиз по ОС и НМА, проч расх- на аренду имущ, на рекламу, командир, представит, администр хоз, на уплату налогов и сборов, расх на подгот и переподг кадров, на юридич консульт и бух услуги

2)в/н расх: % по долг обяз, отриц курс разницы, штрафы, пени, неуст уплач за нарушение усл дог, судебные расх, потери от стих бедствий, недостачи выявл при инв в случае отсутств вин лиц, просроч дебит зад-ть не реальная к взысканию, расх по анулир произв заказам, проч некомпенсир убытки и потери.

Расх связ с произв и реал делятся на 2 группы:

1)прямые- расх на матер, зп рабочих, отчисления, амортиз произв оборуд,

2)косвенные - все остальные. Прямые расх учит в НБ пропорц реализ прод, косв полностью. Косв расх делятся на ненорм- учит полностью в НБ, нормир-расх на рекламу(не более 1% от выруч продаж без ндс), представ расх не более 4% от ФОТ, на добрав страх раб-в не более 6% от ФОТ. Внереал расх учитыв в НБ по мере их возникнов полностью, за иск расх по уплате % по кредитам и займам. Данные расх явл нормир учитыв по норма= ставка рефин ЦБ РФ увелич в 1,8 раза.

8. Налог на прибыль с предприятий. Расчет налоговой базы.

НБ - определ нараст итогом с начала календарного года, как денежное выражение прибыли. Налогообл прибыль=дох от реал+внереал дох- расх связ с произ и реал прод- внереа расходы.

1.метод начисления- дох отраж в учете в момент отгрузки тру.

2.кассовый метод- дох от реал возник после фактич платы отгр тру, имеют право применять орган у которых выручка от реал не более 1 млн руб за квартал. внереал дох учитыв в налог базе в том периоде в котором факт возникли.

9. Налог на прибыль с предприятий. Ставки налога, порядок исчисления и уплаты.

0%- облагается прибыль ЦБРФ по операц связ с выполнен его основных функций, 9%- в отношении дивид получ росс орг от росс орг,15%- дивид получ росс орг от иностр орг, див получ иностр орг от росс орг, при получении доходов по гос ценным бумагам, 20%- все остальн случаи, делится на 2 части 2.5% федер бюдж, 17,5 регион бюдж. Порядок исчисл и уплаты налога- налог период- календ год, отчетный- 1 кварт, полугодие, 9 месецев. Сумма нал расч по итогам года, как произв НБ на ставку налога. В теч года по итогам кажд отч периода предпр исчисл и уплач аванс платежи по налогу. АП = НБ за отч период*ставка налога. Т.к. АП уплач в теч года, то фактич сумма налога за год может быть уменьшена на сумму уплач платежей. Сумма налога к доплате по итогам года=сумма налога за год-сумма уплач АП в теч года. Уплата произв-ся по итогам года не позднее 28 марта след года, а уплата АП не позднее 28 числа след за истекш отч периодом месяца. В эти же сроки предост налог деклар.

10. Страх взносы на соц, пенс, мед страхование (взносы во внебюджетные фонды). Плательщики, объекты, расчет базы.

Плат-ки:1) орг-ции и ИП, производ выплаты в пользу наемных раб-ков. 2) ИП, адвокаты.нотариусы, заним частной практикой.

Объект: для 1 категории:все виды выплат и иных вознагр в пользу наемных раб-ков по труд и гражд-правов дог за искл след выплат:все виды гос пособий, компенс выплат в пределах устан норм, единовр матер помощь, уплач раб-кам в связи со стих бедств, террорист актами, единовр мат пом, выпл в связи со смертью членов семьи раб-ков, единовр мат пом, выпл по рожд ребенка, либо при усыновл или удочер детей в сумме не прев 50 000р на каждого, сумма страх взносов, уплач по договорам обяз и добр стр-ния раб-ков, сумма отчисл, уплач раб-лям на накопит часть буд пенсии раб-ка, ст-ть формен одежды и обмундир, выдан раб-кам, сумма мат пом, выплач раб-лем своим раб-кам, не прев 4000 р в год, оплата ст-ти обучен раб-ков по осн и дополн проф образоват программам, оплата ст-ти проезда к месту отдыха и обратно жителям р-ов крайнего сев и приравн к ним.

База для исчисл страх взносов: опр-тся как сумма выплат, подлеж обложению отд по каж раб-ку нараст итогом с нач года. Если в каком-то из месс расч периода база превысит 512 000 р., то изменяется порядок начисл взносов. Вторая категория плат-ков уплач страх взносы только в ПФ и фонды мед стр-ния , исходя из ст-ти страх года.Ст-ть страх года=МРОТ* кол-во мес в теч которых велась деятельность.

11. Страх взносы на соц, пенс, мед страхование (взносы во внебюджетные фонды). Тарифы, порядок исчисления и уплаты.

Тарифы: для 1 категории – если база не превышает предельной величины (ПФ 22%, фсс 2,9%, фомс 5,1%), если превышает, то ПФ 10%, фсс 0%, фомс 0%.

Для 2 категории – не уплачивает взносы в фсс, ПФ 26%, фомс 5.1%.

Ставка в ПФ распределяется между страх и накоп частью в зависимости от возраста работника (старше 1967 года рожд страх 22%, накоп 0%, моложе 1967 года рожд страх 16%, накоп 6%).

Ежекварт плат-ки взносов предост след формы отч-ти:1. расч по страх взносам на обяз пенс и мед страх. предост в ПФ РФ не позднее 1-го числа 2-го месяца след за отч кварталом. 2 расч по страх взносам в ФСС. Предост в отделение ФСС не позднее 15 числа след за отч кварталом месяца. Для второй катег: исчисл сумма страх взносов самост и уплач их в теч года произвольно. Вся сумма взносов должна поступ в соотв фонд не позднее 31 дек тек года. По оконч года в ПФ предост расчет по страх взносам не позднее 1 марта след года.

12. НДФЛ. Плательщики, объекты.

Плат-ки: рос и иностр граждане, получ доход на тер РФ.

Объекты: для рос граждан – доходы полученные на тер РФ и на тер др гос-в, для иностранных – дох получ на тер РФ.

Доходы: дох, связ с опл труда; дох, от сдачи имущ-ва в аренду; дох по цен бум; дивид, страх выплаты, пенсии, пособия, стипендия, дох по вкл в банках, от предприним деятельности, продажи имущества, проч дох.

Не явл.объектами: 1.Все виды гос-х пособий, кроме пособий по временной нетруд. 2.Все виды компенсацион. выплат в пределах установл норм 3.пенсии, донорство 4.Единовремен. матер. помощь, ваплачив в связи с террорист.актами, ЧС 5.Сумма выигрышей и призов,не превыш.4000р в год 6.Алименты 7.Доходы по вкладам в банках,если % по валютным додам не превыш 9%ой ставки по рублевым вкладам,не прев савку рефен. Увеличенную нам 5% 8. доходы от продажи продукции личного подсобного хоз-ва. 9. суммы за лечение сотрудников, стипендии за счет средств бюджета.

10. доходы от продажи имущества наход в собств более 3 лет.

13. НДФЛ. Стандартные налоговые вычеты.

Предоставляются ежемесячно по месту работы.

1 или 2 ребенка по 1400 руб. за 3 и последующих по 3000руб.

Единственный родитель вычет в двойном размере, т.е. 1 ребенок 2800руб. 3 ребенка 11600руб. Ребенок инвалид 3000руб.

Предоставление налоговых вычетов на детей прекращается, если доход налогоплательщика с начала года превысит 280 тысяч рублей.

14. НДФЛ. Социальные, имущественные, профессиональные налоговые вычеты.

Соц: предост по оконч кал года налог органами при подаче налогоплат налог декларации. 1.предост в сумме расх налогоплат на благотв цели учереждениям культуры, искусства, обр-ния, здравоохр и соц обеспечения, но не более 25% от общей сов-го дохода. 2. предост в сумме расходов налогоплат на собств обучение или обуч своих детей до 24 лет на дневн форме обуч, но не более 50000 р. в год на кажд обучаемого. 3.предост в сумме расх налогоплат на собств лечение или лечение членов своей семьи. 4. сумма расх налогоплат на доп отчисления на финансирование накоп части пенсии. Общая сумма вычета не должна превышать 120000 руб.

Имущественные.: предост налог органами при подаче налогоплат-ком налог декларации. 1.вычет, связ с продажей имущ-ва: а)при продаже жил домов, дач, квартир, зем участков вычет предост на сумму 1 000 000р., если имущ находилось в собств налогопл менее 3 лет и вычет предост на всю суммуполуч дохода, если более 3 лет. б)при продаже др имущ, вычет предост в сумме 250 000 р, если имущ-во находилось в собств менее 3 лет и на всю сумму получ дохода, если более 3 лет. 2.вычет, связ с приобр или стр-вом жилья. Предост в размере фактич расх налогопл-ка на приобретен или стр-во, но не более 2 000 000р. Предост налогопла 1 раз в жизни, если в теч 1 года сумма вычетов не может быть использована полностью, то его остаток можно отнести на послед годы до полного погашения.

Профессиональные: предост ИП и лицам, заним частной практикой. Этот вычет предост в сумме фактич и документ подтв расходов, связ с веден деят-ти. Если налогоплат не может документ подтв расх, то вычет предост в размере не более 25% от общей суммы дох.

15. НДФЛ. Ставки, порядок исчисления и уплаты.

Ставки: 9%- при получ дивидендов; 30%- в отнош дох, получ нерезид РФ. 35%- выигрыш призов в ходе рекл акций более 4000 руб, при получении доходов по вкладам в банках в части превышающей установл норматив. 13% - во всех ост.

Сумма налога опр-тся отд по дох, облаг разными ставками. Сумма НДФЛ по ставке13%=(дох нараст итогом с нач года-налог вычеты)*13%; сумма НДФЛ по 9%,30%,35%=сумма дох* ставка налога. Сумма налога исчисляя в полных рублях без копеек.

В течение года налог агенты обязаны вести учет начисл доходов и удержанного налога в индивид карточках по каждому ФЛ. По окончании года предоставл в нал органы сведения за год об общей сумме полученного дохода и сумме вычетов и удержаний по каждому ФЛ. Декларация не позднее 1 апр след года. Оплата произв ежемесячно налоговыми агентами не позднее дня получения в банке ден средств на выдачу зп.

16. Налог на имущество предприятий.

Плат-ки: рос орг-ции, иностр орг-ции, если осущ деят-ть в Рос через постоян представительства и владеют на праве собст-ти недвижимым имущ-ом, наход на тер РФ.

Освобожд: орг-ции, кот примен спец налог режимы(ЕНВД, УСН).

Объект: движимое и недвижимое имущество числящееся в составе ОС.

К объекту налогообл не относ: зем уч, иные объекты природопольз;

НБ. Рос орг-ции опр-ют НБ самост по рез-там налог и отч периодов. По итогам налог периода НБ исчисл исходя из среднегод ст-ти имущ-ва; По итогам отч периодов НБ расчит по истеч кажд отч периода(кварт, полуг, 9 мес) как средняя ст-ть имущ. Основа для расч НБ-остат ст-ть имущ-ва ОС по данным б/у.

НБ(средн ст-ть)=(сумма остат ст-ть имущ на 1 число каждого мес налог (отч) периода + ост ст-ть на 1 число месс след за налог(отч) периодом)/)кол-во мес в налог(отч) пер+1).

Ставки: устан регион законами на тер соотв субъекта и не могут превышать ставку, устан НК РФ- 2,2%. В РК устан шкала ставок 0,1% (сельхоз произв), 0,2% (орг занимающиеся переработкой рыбы и морепродуктов), 1.5% (для легкой промышленности, переработка с\х продуктов), 2.2% для остальных.

Налог пер-кал год; отч пер-квартал, полуг,9 мес.

Уплата налога и ав платежей определяется законодат актами субъектов РФ.

В соотв с НК сумма налога опр-тсяналогопл самост по итогам налог периода как произведен соотв налог ставки и НБ за налог период;расч АП осущ по итогам отч пер в размере ¼ произв налог ставки и НБ за отч пер.

В РК – ав плат не поздее 5 числа 2-го месяца следующего за отчетным периодом. Налог за год не позднее 10 апреля след года.

Декларация по налогу предоставл в течение 30 дней после оконч налогового периода, по итогам года не поздее 30 марта след года.

17. ЕНВД. Плательщики, объекты, расчет НБ.

Плат-ки: Орг-ции и ИП, заним оказан ветер услуг; оказ быт услуг населению;услуг по техн ремонту, обсл и мойке автотр; услуг по перев грузов и пассаж, если использ не более 20 автомаш; розничн торговля через павильоны,киоски и маг с площ торг зала не более 150 кв.м;услуги общ питания, если площ зала обсл клиентов не прев 150кв.м; оказ услуг по врем размещ и прожив, если площ спальн помещ не прев 500 кв.м; оказ услуг по разм и расп наружн рекламы.

Орг плат-ки ЕНВД не уплач след налоги: НДС, налог на прибыль, налог на имущ-во орг-ции. ИП-НДС, НДФЛ, налог на имущ-во ф.л.

Объекты: вменённый дох-потенц возможн дох, кот может быть получ при опр услов. НБ опр-тся как ден выраж величины вменен дох. ВД = баз дох-ть на 1 ед физ пок-ля* кол-во ед физ пок-ля * К1*К2;

Базовая дох-ть – условн месячная дох-ть в стоимостн выр-нии на 1 ед пок-ля, от кол-ва кот зав-т общ вел дох. Баз дох-ть опр-тся НК для кажд вида деят-ти. Физ пок-ль – кол вел, влияющ на вел дох: К1-коэф дефлятор, кот учит уровень инфл и степень измен цен на тру. Дан коэф ежегодно устан Прав-вом РФ. К1=1,4942; К2- коэф, кот учит особ-ти веден деят-ти, так как сезонность, режим работы, ассортим тру, местораспол. Устан орг-ми местн самоупр для кажд налогоплат, его размер может быть от 0,005 до 1.

18. ЕНВД. Порядок исчисления и уплаты.

Ставка:15% от велич вмен дох. Сумма налога исч ежекварт. ЕНВД=ВД за кварт*15%. Дан сумма исч налога может быть уменьш на сумму налог вычетов, но не более чем на 50%.

К налог выч отн-тся: -) сумма расх на пенс, мед и соц страх;-) сумма расх на выплату пособий по врем нетрудосп. Сумма ЕНВД к уплате= сумма ЕНВД начисл – налог вычеты (но не более 50% от начисл налога). Уплата не поздн 25 числа след за ист кварталом месяца. Декларация не поздн 20 числа след за ист кварт мес.

19. Транспортный налог.

Плательщики – юл, фл явл собственниками тс. Объекты – наземные тс имеющие двигатели, водные и воздушные тс. Не явл-тся: вёселные лодки, моторн лодки с двиг мощностью не свыше 5 л/с, легк автомоб, исп инвадидами, с\х и военная техника, самолеты и вертолеты санитарной и пожарной авиации.

НБ определяется:

Имеющие двигатели как мощность двигателей в л.с.

Для водных не самоходных тс – вместимость тс в тоннах.

Для остальных НБ за 1 физич единицу.

ЮЛ рассчитыв налог самостоятельно, для ФЛ НБ рассчитывают налоговые органы.

Сумма налога = НБ*ставка.

Если ТС находилось в собственности не весь год, то сумма налога рассчитывается с учетом коэффициента. К=кол-во мес владения\12.

ЮЛ в течение года ежекварт рассчитыв аванс платежи. Сумма АП = 1\4ставки*НБ.

АП не позднее 20 числа след за отч кварталом месяца. Годовой платеж не позднее 1 февраля след года. ФЛ уплачивает налог на основании налоговых уведомлений.

20. УСН. Условия и порядок переходя, краткая хар-ка.

Переход осуществляется в добровольном порядке. Имеют право перейти орг-ии и ИП при условии выручка за 9 мес того года в котором подается заявление не более 45 млн руб, среднесписочная числ не более 100 чел, остаточная ст-ть ОС и НМА не более 100млн руб.

Не вправе применять УСН – орг-ии имеющие филиалы, производящие подакцизные товары, занимающиеся игорным бизнесом, орг-ии и ип уплачивающие енвд и единый сельхоз налог, банки, страховые орг-ии, негосуд ПФ, инвест фонды, ломбарды, нотариусы.

Орг-ии перешедшие на УСН не платят НДС, на прибыль, на имущество.

ИП не платят НДС, НДФЛ, на имущество.

Объекты – доходы, разница между дох и расх (налогоплат вправе сам выбирать объект налогооблож).

21. УСН. Классификация доходов и расходов, ставки налога.

Доходы: выручка от реализ ПРУ, имущества, имуществ прав, покупных товаров, внереал доходы.

Расходы: на приобр и строит ОС, на содерж и ремонт ОС, мат расх, на аренду, на опл труда, обяз страхование работников, суммы НДС по приобр ценностям, % по займам кредитам, команд, ауд, бух, юр услуги, телефон, телеграф, почта, Интернет, реклама, уплата налогов и сборов, закупочная ст-ть товаров для перепродажи, гарантийный ремонт, на переподгот кадров, судебные издержки, отрицат курс разницы.

НБ опред нарастающим итогом с начала календ года.

6% если объект доходы.

15% если объект разница между дох и расх.

22. УСН. Порядок исчисления и уплаты налога, если объектом явл доходы.

Сумма налога рассчитывается по окончании года. В течение года платится ав платеж по итогам 1кв, полугодия, 9 мес. Сумма налога=Сумма доходов*6%

Сумма начисл налога может уменьшаться на сумму налог вычетов – сумма расходов по обяз страхованию (пф, фсс, фомс), сумма пособий по врем нетрудоспособн выплаченных за счет собствен средств (3 дня).

Общая сумма налоговых вычетов может уменьшать начисл налог не более чем на 50%.

23. УСН. Порядок исчисления и уплаты налога, если объектом явл разница между доходами и расходами.

Сумма налога=(сумма дохода-сумма расхода)*15%

Одновременно с этим рассчитывается минимальный налог=сумма доходов*1%. Если мин налог больше фактического то к уплате в бюджет идет мин налог при этом разница между факт и мин относится на расходы след года и уплачивается в след сроки – ав плат не поздее 25 числа след за отчетным кварталом месяца, по итогам года не позднее 31 марта след года. Декларация раз в год не позднее 31 марта след года.

24. Единый сельхоз налог.

Плательщики – орг-ии, ИП явл с\х производителями.

Переход на сельхоз налог в добровольном порядке, если среднесписочная численность не более 300 человек, доля дохода от продажи с\х продукции не менее 70% от общей суммы дохода.

Орг-ии не уплачивают налоги – НДС, на прибыль, на имущество. ИП не уплачивают – НДС, НДФЛ, на имущество.

Объектом налогообл является разница между доходами и расходами.

Доходы – дох от реализ продукции, имущества, продажи покупных товаров, внереализационные.

Расходы – приобр, создание, строительство ОС, НМА, расх на ремонт, выплата компенсаций предусмотр законодат, выплата пособий по врем нетрудоспособн, на добров страхов работников и имущества, суммы уплаченного НДС, суммы по % кредитам и займам, командиров расходы, на содерж служебного автотранспорта, бухг ауд консульт нотариальные услуги, телефон, почта, Интернет, комп программы, реклама, освоение земель, на питание работников на с\х работах, приобр молодняка животных, расх на уплату налогов и сборов, на сертификацию продукции, потери от стихийных бедствий, ликвидация последствий ЧС, закупочная ст-ть товаров для перепродажи, на подгот и переподгот кадров, суммы штрафов пеней неустоек.

НБ определ нарастающим итогом с начала календ года, НБ может уменьшаться на суммы убытков прошлых лет. Ставка 6%.

Сумма налога опред по окончании года. Сумма налога за год=(общая сумма доходов – сумма доходов – убыток прошлых лет)*6%.

В течение года 1 аванс платеж рассчитанный по итогам полугодия. АП не позднее 25 июля текущего года, за год не позднее 31 марта след года. Декларация не позднее 31 марта след года.

25. Налог на имущество физ лиц.

Плательщик – фл. Не явл плательщиками – инвалиды 1,2 групп, родители и супруги погибших военнослуж при исполнении, пенсионеры.

Объекты – жил дома, дачи, гаражи, сараи, бани.

НБ определ как суммарная инвентарная стоимость имущества.

Ставки налога если ст-ть имущества до 300 000, то налог не более 0.1%.

Ст-ть от 300к до 500к налог от 0.1% до 0.3%.

Ст-ть больше 500к налог от 0.3% до 2%.

Сумма налога рассчитывается налоговыми органами по каждому объекту отдельно.

26. Земельный налог.

Плательщики – фл и юл, обладающие земельными участками на правах собственности, либо на правах бессрочного владения.

Объекты – зем участки наход на территории муниципальных образований.

НБ опред отдельно по каждому зем участку как его кадастровая стоимость.

Если участок наход в долевой собств нескольких лиц, то НБ опред отдельно для каждого пропорционально его доле.

НБ м.б. уменьшена на суммы вычета 10 000 руб у след налогоплат:

Героев РФ, сов союза, лиц награжд орденом славы 3 степени, инвалиды с детства, ветеранов ВОВ, ветеранов и инвалидов разл боевых действий, лиц пострадавших в рез-те атомных аварий, лиц участв в испытаниях ядерного оружия.

Если налоговый вычет больше НБ, то налог не начисляется.

0.3% - земли с\х назначения, занятых жил фондом или занятых под ведение личного подсобного хоз-ва.

1.5% - прочие.

ЮЛ рассчитывают самостоятельно, для ФЛ расчет производят налоговые органы.

Сумма налога опред по окончании календ года=НБ*ставку.

ФЛ платят на основании уведомлений которые должны высылаться не поздее 1 ноября след года.

ЮЛ платят налог и ав плат не позднее 15 числа второго месяца след за отчетным кварталом. Налоговая декларация по окончании года не позднее 1 февраля след года.

Если в течение года право собственности было утрачено или возникло, то сумма налога опред с учетом поправочного коэф.

К=кол-во мес владения за период\кол-во мес в отчетном периоде.

27. Формы проведения налогового контроля.

Нал контроль – деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплат и налоговыми агентами налогового законодательства. НК – налоговые органы, таможенные органы.

Сверка данных в документах, проведение экспертизы подлинности, проведение инвентаризации, получение объяснений от налогоплат.

Камеральная налоговая пров – на основании налог деклараций и прочих док-ов, может проводиться в течение 3 мес с даты предоставл декларации.

Выездная нал пров – по месту нахожд организации. Не чаще 1 раза в год не более 2 месяцев.

Проверка правильности формирования НБ, первично док-ии, правомерность применения льгот и вычетов, полнота и своевр уплаты налога в бюджет, правильность ведения БУ и НУ, имеют право проводить изъятие док-ов, осмотр помещений.

По рез-там составляется акт в котором указываются вопросы проверки, выявл нарушения, рекомендации по устранению наруш, решение налоговых органов по рез-там пров.

28. Налоговые нарушения, санкции.

Наруш – совершение противоправных действии, бездействий налогоплат за которые предусмотрена ответственность.

Виды:

Несвоеврем уплата – пени за каждый день просрочки в размере 1\300 ставки рефинансирования от суммы неупл налога.

Несвоеврем постановка на учет в налог орг – 10 000 руб.

Ведение деят без постановки на учет – 10% от суммы полученных доходов не менее 40 000 руб.

Не предоставление налоговых деклараций – 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки не менее 1000 руб, не более 30% от суммы налога.

Неполная уплата налога в результате занижения НБ, неправ расчета – 20% от суммы неуплаченного налога.

Грубое нарушение правил ведения БУ в течение 1 налог периода – штраф 10000руб.

В течение нескольких налоговых периодов – 30 000 руб.

Не предоставление док-ов в налоговые органы для налог контроля – 200 руб за каждый док-т.

Отказ в предоставл сведений или заведомо ложные свед – 10 000 руб.

В случае повторных нарушений в течение года штраф*2.