Аудит

1 Понятие, сущ-ть и задачи ауд. деят-ти

Аудит(ауд.деят.) - предприним-ая деят-ть по независимой проверке б/у и фин. отчет-ти оргии-ий и ИП.

Ауд. деят-ть - деят-ть по провед-ю аудита и оказ-ю сопутств-их аудиту услуг, осуществляем. аудит-ми орг-ями и индивид. ауд-ми.

Аудит - независ. пров-ка б/о ауд-го лица в целях выраж-я мнения о дост-ти такой отчет-ти.

Цель: выраж-е мнения о достов-ти фин. отчет-ти ауд-ого лица и соотв-ие порядка ведения б/у законодат РФ.

Задачи:

1. Установ-ие фактич-го налич. по состоянию на отчет. дату актива или обяз-ва, отраженного в б/отчет-ти (реальность существ-ия активов и обяз-в)

2. Принадлежность ауд-му лицу по состоян.на опред.дату актива или об-ва, отраж-го в фин. отч-ти.

3. Уст-е точности отраж-я сумм хоз. опер. или события с отнесением дох./расх. к соответств. периоду времени.

2.Принципы аудита

-независимость

-честность(а должен действавать открыто и честно во всех проф и деловых взаимоотношениях)

-объективность(конфликты,предвзятость не повлияли на объективность его проф суждений)

-проф компетентность(а дожжен поддерживать знания и навыки на уровне обеспечивающем предоставление клиентам или работодателям,осн на новейших достижениях практики)

-конфиденциальность(не раскрывать инф-цию 3-м лицам,не имеющ конкрет полномочий,за искл случаев , когда а обязан или имеет право раскрывать инф-ю)

3.Сопотствующий услуги

-обзорная проверка(запросы в бух службу,анализ получ данных,общая проверка отчетности)

цель:опр-ть что фин отчетность сост в соот-ии с устан-ми требованиям к её формированию)

-согл процедуры(могут выполяться в отношении отд показ-ей(дебит и кредит зад-ти,объемам продаж и прибыли или бух баланса))

цель:проведение аудтором процедур аудит характера,кот были согласованы между аудитором -лицом закл договор на оказ услуг и 3-м лицам.

-компиляция(работа сост путем заимствования и не содержащая собст обобщения и интерпретация,предоставление помощи лицу,закл договор оказания сопутст услуг,при сост финн отч-ти)

цель:использование эксперт знаний в области бух учета,а не эксперт знаний в области аудита

4. Понятие «аудитор».

Аудитор – ФЛ, получившее квалификационный аттестат аудитора и явл-ся членом одной из саморегулируемых орг-ций аудиторов.

ФЛ признается аудитором с даты внесения свед-й о нем в реестр аудиторов и ауд. орг-ций.

Квалификационный аттестат аудитора выдается, если лицо, претендующее на его получение сдало квалификационный экзамен и имеет стаж работы, связан. с ауд.деят., либо введением бух.уч. не менее 3-х лет.

К квалифик. экзамену допускается претендент, получивший высшее образ-е в образоват. учрежд-ии, имеющем гос. аккредитацию.

Квалифик. аттестат выдается без ограничения срока действия, но аудитор обязан в теч. каждого кал.года проходить обучение по программам повышения квалификации, утвержд. саморегулируемой орг-цией (это не коммерч. орг-ция на усл-ях членства в целях обеспечения усл-ий осущ-я ауд. деят.).

5. Ауд.орг-ции и классификация

Ауд. орг. – коммерч. орг., явл-ся членом одной из саморегулируемых орг-ций аудиторов.

М.б. создана в люб. орг.-правовой форме, за иск. ОАО, госуд. или муницип. предпр-я. Числ-ть аудиторов должна быть не менее 3-х. Доля УК ауд. орг., принадлежащ. аудиторам или ауд. орг-ям должна быть не менее 51%.

Коммерч. орг-ция, занимающаяся ауд. деят. должна быть внесена в Единый гос.реестр ЮЛ и в реестр аудиторов и ауд. орг-ций.

Саморуг-я орг-я включ-ся в гос.реестр при след.требов-ях: 1) Объед-е в составе саморег-й орг-ции в кач-ве ее членов не менее 700 ФЛ или не менее 500 коммерч.орг. 2) Наличие утвержд-х правил осущ-я внешнего контроля кач-ва работы членов саморег-й орг-ции.

Классификация ауд. орг-ций:

Организац.-правовыми формами явл. преимущ-ва ЗАО и ОАО.

По хар-ру деят-ти или по выполняемым ф-циям ауд. фирмы подразделяют на:

А) Универсальные – ауд. орг-ции, кот. проводят обязат. аудит по неск. направлениям:

- Общий аудит

- Страховой

- Банковский

- Аудит инвестиц-х фондов

И занимаются оказанием сопутствующих аудиту услуг, к их числу относится:

= услуги по поставке, восстан-ю и введению бух.уч.

= АФХД и оценка активов и пассивов ауд.лица.

= консультирование по фин. вопросам, вед-ю нал.уч. и т.д.

= компьютеризация учета.

Б) Специализированные – вып-ют более узкий круг работ и специализ-ся на опред. видах работ. (напр., обязат.аудит только предрпр-ий..)

По обему оказываемых услуг ауд.орг. можно подразделить на большие, средние, малые.

Градацию м/д ауд.фирмами подразд-ют:

- по числ-ти чел.:

- по объему выручки от реализац.

6. Общая классиф-я аудита.

I. Исходя из принципа инициативы:

1. Обязат. ауд.- ежегод. пров-ка достоверности б/о и ведения б/у.

2. Инициат. ауд. - если орг-я не обязана проход. обяз. ауд., она может пройти пров-ку по собств. жел-ю. Чаще всего его провод., чтобы подстрах-ся на случай возмож. нал. пров-ки.

II. Исходя из статуса аудитора:

1. Внешний - пров-ся на договорн. основе независ. ауд.орг-ями или индив. ауд-ом с целью объективной оценки дост-ти бух. и фин. отчет-ти во всех существенных отнош-ях.

2. Внутренний - деят-ть в орг-ии по пров-ке и оценки ее работы в интересах рук-лей. Его цель - помочь сотр-ам орг-ии эфф-но вып-ть свои ф-ции.

III. Исходя из объекта изучения:

1. Финансовый - дост-ть фин. инф., где критерием оценки точ-ти фин. отчет-ти явл-ся ПБУ . Осущ-ся независ. ауд.орг-ей/ индивид. ауд-ом. Итог пров-ки - ауд. заключ-е.

2. Управленческий - пров-ка процедур и методов функ-я предпр-ия д. оц-ки произв-ти и эф-ти.

3. Аудит на соотв-е - целью провед-я явл-ся опред-е соблюд-я предпр-ем конкрет. правил, норм, законов, инструкций.

4. Налоговый ауд. - осущ-ся на основ. методики налог-го аудита, разработанной и одобренной комисс. по аудит. деят-ти. Включ. 2 этапа: 1. предв. оц-ка существующ. сист. налогообл-я, 2. Пров-ка и подтвержд. прав-ти исчисл-я и уплаты нал. и сборов.

IV. Исходя из периодич-ти осущ-я:

1. Первоначальный - провед-е пров-ки на предпр. впервые.

2. Периодический - вып-ся при повторном заключ. договора с аудит-ой орг-ей.

V. Исходя из метода пров-ки:

1. Подтверждающий - изуч-е и подтвержд-е совершен. хоз. опер. и оценка дост-ти бух.док-ов и отч-ти.

2. Системноориентированный - провед-е экспертизы с учетом оценки сост-я эфф-ти системы внутр. контр.

3. Аудит, базирующ. на риске - ауд. в ходе пров-ки концентрирует свои усилия на типичных ошиб. и пропусках.

В зав-ти от видов деят-ти ауд-ого л.: общий; ауд. страх. орг.; банковский, ауд. бирж, инвест-ых и внебюдж. фондов.

7. Обязат. и инициат. Ауд.

Обязат. ауд.- ежегод. пров-ка дост-ти б/о и ведения б/у.( пров-ся в случаях: когда у орг-ии ОПФ - ОАО, явл-ся КО, страх.орг-ей, товарн./фонд. бирж., гос. внебюдж.фондом; объем выр. от продажи прод-ии за год, предшествующ. отчетному, превыш. 400 млн.р. или сумму активов баланса по состоян. на конец года, предшествов-го отче-му превыш. 60 млн.р.; орг-ии, в УК кот. доля гос.соб-ти сост-ет не менее 25%, а т.ж. гос. и муниц. предпр. Выбор аудита у них путем провед-я торгов в форме откр.конк.)

Инициат. ауд. - если орг-я не обязана проход. обяз. ауд., она может пройти пров-ку по собств. жел-ю. Чаще всего его провод., чтобы подстрах-ся на случай возмож. нал. пров-ки. (пров-ся в случ.: смены рук-ля и глав.буха; заказ-ся дир-ом д. опред-я добросов-ти ведения дел фирмы гл. бух-ом и рук-лем.)

8.Внутренний и внешний аудит

Внутренний аудит-способ организации внутр контроля функционирования всех звеньев упр-я,осущ сотрудниками специализ. подразделения с целью помощи аппарату упр-я орг-ции.

Внутренний аудит-независ деят-ть в организации по проверке и оценке её работы в интересах руководителей.

Цель-проведение независимой оценки таких составляющих бизнеса,как качество корпорат упр-я,степень упр-я рисками и прозрачности бизнеса.

Цели внутр аудита:

-обеспечение более эф-ого упр-я орг-ей и группой взаимосвяз орг-ий.

-выявление текущих проблем в рамках отд орг-ий.

-защита законных интересов орг-ции и её собственников

-помощь сотрудникам организации в эф-ом выполнении ими своих функций

-оценка эф-ти и надежности СВК

Функции внутр аудита:

-анализ внеш факторов и оценка их влияния на деят-ть орг-ции

-подтвержение достоверности отчетности обособл структур подразделений

-повышение эф-ти СВК,препятст возникновению,нарушений.

-периодич контроль за финн-хоз деят-ю.

Внутр аудит проводят аудиторы,работающие в данной орг-ции.

Внеш аудит-проводиться ауд орг-ей или индивид ауд в целях объективной оценки достоверности бух учета и ф ин отч-ти экон. субъекта.

9. Система нормат. рег-я аудита.

1 Ур-нь: ФЗ «Об ауд. деят-ти» - рег-ет и опр-ет место, цель и задачи аудита в фин-эк. системе.

Кодексы и проч. ФЗ – уст-ют общее полож-е по рег-ю ауд. деят-ти.

2 Ур-нь: Правила (стандарты) аудита – опр-ют общие вопросы рег-я ауд. деят., обязат-е для всех объектов, устан-ют нормы ацдита, обязат-е для всех субъектов рынка ауд. услуг.

3 Ур-нь: Нормат. док-ты министерств и ведомств – проверка конкретных направ-ий аудита.

Правила (стандарты) саморегулируемых орг-ций аудиторов – единые базовые принципы кот должны следовать аудиторы в процессе своей деят-ти.

Предусматривает конкретные руководства по практич. примениению основных принципов и стандартов по отдельным областям аудита.

4 Ур-нь: Внутрифирменные стандарты – внутр. док-ты ауд. орг. по провед-ю проверок у клиента.

10.Права, обязан-ти и ответст-ть аудитора.

Аудитор в праве:

-самостоят-но определять формы и методы проведения аудита, количест-й и персональный состав аудит.группы

-исследовать в полном объеме документацию, связ. С фин-хоз  дея-тью аудируемого лица, проверять факт наличие любого имущества,отраж в документации.

-получать удолжностнах лиц разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам

-отказаться от проведения аудита или выраж.мнения о достоверности бух.отчет при: непредоставл всей необх.документации,обстоятельства-оказывающие влияние на мнение аудитора.

Обязан:

-предосталять по требованию ауд.лица обоснований замечаний и выводов аудитора, а также информ-ю о своем членстве в СРОА

-передавать в срок ауд.заключение аудир.лицу

-обеспечить хранение документов

11. Права и обяз-ти ауд. лиц.

1. При проведении ауд-й проверки ауд-ое лицо и (или) лицо, заключившее договор оказания ауд-х услуг, вправе:

1) получать от ауд-й орг-ции или индивид-го аудитора инф-цию о законод-ых и нормат-х актах РФ, на кот-х основ-ся выводы ауд-й орг-ции или индивидуального аудитора;

2) получить от ауд-ой орг-ции или индивидуального аудитора ауд-ое заключение в срок, опред-ый договором оказания ауд-х услуг;

3) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, опред-ых договором оказания ауд-х услуг, и не противоречащие зак-ву РФ.

2. При проведении аудиторской проверки ауд-е лицо и (или) лицо, заключившее договор оказания ауд-х услуг, обязано:

1) заключать договоры на проведение обязат-го аудита с ауд-ми орг-ями в сроки, устан-ые зак-вом РФ;

2) создавать ауд-й орг-ции (индивид-му аудитору) усл-я для своевременного и полного проведения ауд-й проверки, осуществлять содействие ауд-м орг-ям (индивид-ым аудиторам) в своевременном и полном проведении ауд-й проверки, предоставлять им инф-цию и док-цию, необходимую для осущ-я аудита, давать по уст. или письм. запросу аудиторов или ауд-их орг-ций исчерпывающие разъяснения и подтверждения в уст. и письм. формах, а также запрашивать необх-е для проведения ауд-й проверки сведения у третьих лиц;

3) не предпринимать каких бы то ни было действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении ауд-й проверки;

4) оперативно устранять выявленные аудиторами в ходе аудиторской проверки нарушения правил ведения бух. уч. и составления фин. (бух) отч-ти;

5) своевременно оплачивать услуги ауд-х орг-ций (индивид-х аудиторов) в соотв-ии с дог-ром на провед-е аудита, в т. ч. в случаях, когда выводы ауд-го заключ-я не согласуются с позицией раб-ков аудируемой орг-ции, а также в случае неполного вып-я аудиторами работы по независящим от них причинам;

6) исполнять иные обяз-ти, вытекающие из существа правоотношений, определенных дог-ром оказания ауд-х услуг, и не противоречащие зак-ву РФ.

12.Аудиторское заключение, структура. Виды ауд.закл

Аудит.закл-официальный документ, предназначенныйдля пользователей бух.отчетности ауд.лиц,содержащий выраженное в установл.форме мнения ауд.орг,индивид.аудитора о достоверности фин.отчетности ауд.лица.В соотв.с МСА разработаны ФСАД утвержд.МинФином РФ.

Формы выражения мнения аудитора:

1)немодефицированное-когда аудитор приходит к выводу, что бух.отчетн отражает достоверно во всех сущест-х отношениях фин.положение аудир.лица и результаты фин.д-ти в соотв.с правилами отчетности.

2)модифицированное –если на основании получ.аудит.доказательств установлено, что бух.отчётность  содержит существенные искажения или аудитор не может получить надлежащее ауд.закл

-с оговоркой

-отрицательное

-отказ от выраж.мнения

Аудиторы должны предоставлять инф-ю о ходе проверки. Инф-я содержит:

1)Цель аудита

2)Источники инфор-ии

3)Замечания и выводы

4)рекомендации

14. Понятие существенности и рисков в аудите.

Существенность инф-ции – это ее св-во, кот. делает ее способной влиять на эконом реш-я пользователя.

Количественная: аудитор должен оценить, превосходят ли обнаруженные отклонения устан-е знач-я.

Качественная: аудитор исп-ет свое профес-е суждение для того, чтобы опр-ть носят или не носят откл-я существенный хар-р.

Ур-нь сущ-ти – предельное знач. бух.отч-ти, начиная с кот. квалифицированный пользователь с большей степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные эк. реш-я.

А. Ур-нь сущ-ти д.б. выражен в той валюте, в кот. ведется учет.

Б. Д.б. определен по завершении этапа планир-я.

В. Корректировки значения ур-ня сущ-ти д.б. утверждены рук-лем проверки.

15. Ауд. риск

Означ. вероятность того, что бух. отч-ть эк. субъекта может содержать не выявленные ошибки и искажения после подтвержд-я ее достоверности.

При оценке риска аудитор должен использ-ть не менее 3 градаций:

- высокий, - средний, - низкий.

Состоит из 3 компонентов:

1)внутрихоз-й – субъективно определяемая аудитором вероятность появления сущ-х искажений.

2)риск ср-в контроля – субъективно опред-я аудитором вероятность того, что сущ-щие на предпр-ии ср-ва бух.уч. и ср-ва контроля не будут своевременно обнаруживать и исправлять нарушения, явл-ся существенными.

Надежность ср-в контроля риск опред-ся как:

- высокой надежности соотв-ет низкий риск;

- средней – средний риск;

- низкой – высокий риск.

3)риск необнаружения – субъективно опред-мая ауд-ром вероятность того, что применяемые ауд-ром в ходе проверки процедуры не позволят обнаружить реально сущ-щие нарушения, имеющие сущ-й хар-р.

Риск явл. пок-лем эф-ти и кач-ва работы аудитора.

Взаимосвязь м/д ур-нем сущ-ти и ауд. риском:

а) чем выше ур-нь сущ-ти, тем ниже общий ауд. риск.

б) чем ниже ур-нь сущ-ти, тем выше ауд. риск.

16.Предварительный этап ауд.проверки: выбор ауд.орг-и и аудир.лица.

При выборе необходимо соблюдать принцип независимости.На стадии переговоров о проведении аудита необх.запросить докум-ы о членстве в СРО ауд-й орг-и и аудиторов.необх.проверить на профессионализм и квалификацию:наличие внутрифирменных стандартов, наличие квалиф-х аттестатов, внутренняя система контроля и положительная деловая репутация

Выбор аудируемого лица:установить:

1)вид дея-ти экон-го субъекта, чтоб рассчитать свои возможности при проверки

2)размер орг-ии клиента

-числ-ть персонала

-объем документаоборота

-наличие филиалов, подразделений

3)причина, побудившая экон.субъект на проведение аудита

4)готовность руководства предоставлять всю необх.информ-ию.

17.Подготовительный этап:письмо на проведение аудита и оформл.договора.

Письмо-документ направляемый аудитором аудир.лицу и подписываемый руководством аудир.лица в случае согласия с основными условиями задания по проведению аудита.Документ явл атрибутом делового этикета и завершает этап предварительного планирования.Письмо о согласии направляется руководителю орг-ии до заключении договора на аудит.проверку.основные назначения этого док-а -объяснить руководителю орг-и особенности оказания аудит.услуг.1)в письме следует указать объект и цель ауд.проверки.2)порядок проверки филиалов и подразделений.3)соблюдение аудит-й тайны.

Договор.Договорные отношения аудитора-исполнителя и орг-и-заказчика осущ-ся на основании ст.779 п.2 и ФСАД №12 на возмездной основе.порядок выплаты и размер денежн.вознаграждения аудит-м орг-м и индивид.аудиторам за проведение аудита или оказания услуг опред-ся законом.На расценки оказывают влияния факторы:1)Место нахождения аудит. И проверяемой орг-ии 2)Vвыручки т.к в ряде случаев вознаграждения аудитором сост 10% от выручки 3)Известность ауд.фирм

18. Планирование аудита.

Необх-ть планир-я в аудите вызвана след. моментами:

а) Планир-е способствует получению полного обзора области проверки и достаточного кол-ва надежных сведений для подготовки заключ-я;

б) Пл-е рационально орг-ет процесс проверки, облегчает разделение аудиторов по различным направлениям;

в) Пл-е обеспечивает нормальные рабочие отнош-я с клиентами.

Процесс планир-я осущ-ся в неск. этапов:

1) Предварит-е планир-е аудита:

Аудитор должен ознакомиться с фин-хоз. деят. клиента:

- внутр. и внешн. ф-ры, влияющие на деят-ть орг-ции (ситуация в регионе, индивид-е особ-ти)

- организац.–управленч. стр-рой субъекта

- стр-рой капитала

- технологич. особ-тями

- сущ-ем дочерних и зависимых орг-ций.

Ауд. орг-ция планирует состав специалистов, входящих в ауд. группу:

- Колич-й состав

- Должностной ур-нь членов группы

- Квалификационный ур-нь.

2) Подготовка и сост-е общего плана работы:

В общем плане ауд. орг. предусматривает сроки провед-я аудита, сост-ть график провед-я аудита.

Рассч-ся реальные трудозатраты, проведение оценки рисков.

В общем плане рекоменд-ся предусмотреть:

- формир-е ауд. группы;

- инструктир-е членов группы (ознакомление с фин-хоз. деят. клиента)

- разъяснение рук-лем группы методич. вопросов, связан. с реализац. ауд. процедур.

3) Подготовка и составление программы аудита:

Ауд. программа сост-ся:

- в виде тестов средств контроля

- в виде программы процедур по существу (детальная проверка отражения сальдо по счетам бу и оборотов).

19.Документирование аудита.Досье клиента.

Док-ние ауд.проверок регулируется стандартом ФСАД№2 «Док-ние аудита».

Док-ние – рабоч.док-ты и мат-лы,подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита.Позволяет анализ-ть действие и организовывать внутрифирм.,внешн.контроль кач-ва работы аудитора.

Раб.док-ты могут быть представлены в виде данных,зафиксированных на бумаге,фотопленке,в электр. виде или др.форме.Д/б составлены и систематизированы таким образом,чтобы отвечать обстоят-вам кажд.конкр.ауд.проверки и потребностям аудитора.Они явл.собств-тью аудита(часть док-тов м/б представлена ауд.лицу по усмотрению аудитора и не могут служить заменой бух.записям ауд.лица).

Раб.док-ты исп-ются:1.при план-нии и проведении аудита.2.при осущ-нии тек.контроля и проверки выполненной аудитором работы.3.для фиксирования ауд.доказ-тв,исп-емых как подтверждение мнения аудитора.

Аудитор должен составлять раб.док-ты в достаточно полн.и подробн.форме,необх-мой для общ. понимания аудита; вправе опр-ть объем док-ции по кажд.конкр.ауд.проверке.

Этапы док-ния:1.Преддоговорн.работа.2.Назначение рук-ля группы.3.План-ние ауд.проверки. 4.Проведение ауд.проверки с оформл-ем раб.док-тов.5.Формирование отчета.6.Подготовка и утверждение ауд.закл-я.7.Внутрифирмен.контроль формирования «Досье клиента».8.Архивирование док-тов ауд.проверки.

Разделы Досье:1.Текущее-Приказ об уч.политике,баланс эк.субъекта,отчет о прибылях и убытках, проч.формы отч-ти,пояснит.записка,данные инвент-и,расчеты по налогу на прибыль,первичн.док-ты,бух.и нал.регистры.2.Постоянное-инф-ция о клиенте(устав,учред.док-ты),инф-ция о деят-ти клиента(осн.виды деят-ти,хар-ка персонала,описание особенностей БУ).3.Специальное-законодательно-нормат.мат-лы,инструктивн.мат-лы,подшивки корреспонденции,данные по соблюдению зак-ва.

20. Аудиторские док-ва.

Ауд. док-ва - это инф-ция, полученная аудитором при проведении проверки, и рез-т анализа указанной инф-ции, на кот. основ-ся мнение аудитора.

К ауд. док-вам относятся: первичные док-ты и бухг-е записи, явл-ся основой фин (бух) отч-ти, а также письм-е разъяснения уполномоч-х сотр-ков ауд-го лица и инф-ия, полученная из различн. ист-ков (от третьих лиц).

Ауд. док-ва получают с целью формулир-я обоснованных выводов, на кот. основ-ся мнение аудитора.

Ауд. док-ва получают в рез-те проведения комплекса ТестСредствВнутреннегоКонтроля и необходимых процедур проверки по существу. В нек-х ситуациях док-ва м. б. получены исключительно путем проведения процедур проверки по существу.

Процедуры проверки по существу проводятся с целью получения ауд-х доказ-в существ-х искажений в фин (бух) отч-ти. Указанные процедуры проверки проводятся в след-их формах: - детальные тесты; - аналитические процедуры.

Надежность ауд-х док-в зависит от их источника (внутр. или внешн.), а также от формы их предоставления (визуальной, документальной или устной). При оценке надежности ауд. док-в, зависящей от конкретной ситуации, исходят из след-го:

- ауд. док, полученные из внешн. источников (от третьих лиц), более надежны, чем док-ва, полученные из внутр. источников;

- ауд. док., полученные из внутр. источников, более надежны, если существующие системы бух уч и внутр. контроля явл-ся эфф-ми;

- ауд. док., собранные непосредственно аудитором, более надежны, чем док-ва, полученные от ауд-го лица;

- ауд. док. в форме док-тов и письм-х заявлений более надежны, чем заявления, представленные в устной форме.

Процедуры получения аудиторских доказательств:

Инспектирование – проверка записей, док-тов или материальных активов. В ходе инспектирования записей и документов аудитор получает аудиторские доказательства различной степени надежности в зависимости от их хар-ра и источника, а также от эфф-ти средств внутр. контроля за процессом их обработки.

Наблюдение - отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой др. лицами (напр, набл-е аудитора за пересчетом МЗ, осуществляемым сотр-ками ауд-го лица, или отслеживание вып-я процедур внутр. контроля, по кот. не остается докум-х свидетельств для аудита).

Запрос - поиск инф-ции у осведомленных лиц в пределах или за пределами ауд-го лица. Запрос по форме м. б. как официальным письм.запросом, адресованным третьим лицам, так и неформальным уст. вопросом, адресованным работникам ауд-го лица.

Подтверждение - ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях (например, аудитор обычно запрашивает подтверждение о дебиторской задолженности непосредственно у дебиторов).

Пересчет - проверка точности арифметич. расчетов в первич-х док-тах и бух.записях либо вып-е аудитором самост-х расчетов.

Аналитические процедуры - анализ и оценка полученной аудитором инф-ции, исслед-е важнейших фин.х и экономич. пок-лей проверяемого ауд. лица с целью выявления необычных и (или) неправильно отраженных в бух. уч. хоз. оп-ций, выявление причин таких ошибок и искажений.

21. Аудит кассовых операций.

Цель - устан-е соотв-я применяемой в орг-ии методики б/у нормат. док-там д.того, чтобы сформировать мнение о дост-ти б/от-ти.

Задачи:

1. Пров-ка своеврем. и полного отраж-я в б/у опрерац. с налич. денеж. ср-ми.

2. Пр-ка прав-ти документ. оформл-я операц. по кассе.

3. Контроль за сохранностью ден. ср-в и ден. док.

4. Своевремен. провед-е инвент-ии в кассе.

Аудит кассы рег-ся норм.док-ми: ГК(заключ. дог-ов о матер.отв-ти с кассирами, дог. на расч-касс. обслуж-е в банке); Кодекс об Адм.-Правов. наруш.- устан-ет штрафн. санкции за наруш-е порядка ведения касс. опер; ФЗ «О бух.уч»; полож-е банка России; постан-е Госкомстата России.

Программа аудита:

- проверка сохр-ти наличных ден.ср-в в кассе;

- прав-ть док-го оформл-я касс. оп.

- полнота и своеврем-ть оприх-я ден. ср-в и списание денег в расход;

- собл-е касс. дисциплины.

Источ. инф-ии:

1. Певич. док-ты(РКО, ПКО, касс.книга, журн.рег-ии)

2. Регистры б/у(ж/о 1,2,7 )

3. Отчетность (бух. бал., отч. о движ. ден. ср.)

Процедуры ауд. док-в:

1. Инспектирование - пров-ка прав-ти сост-я бух. запис. по учету касс. опер.; изучение оформл-я док-ов по учету нал. ден. ср. и примен-я унифицир-ых первич. док-ов,

2. Аналитич. проц-ра - анализ соблюд-я кассов. дисц.

3. Арифметич. пересчет - пересчет итогов и остатков в кассов. книге, в расч-платеж. ведомостях,

4. Инвентариз-я кассы - сверка фактич. наличия ден. ср-в и ден. док. с данными б/у.

5. Наблюдение - аудитор может наблюдать за действиями кассира при выдаче и оприх-ии налич. ден. ср-в.

6. запрос-подтвержд-е - ауд. может обрат-ся в банк с запросом о подтвержд-ии полноты оприх-я налич. ден. ср-в, получ. в банке.

Пров-ка по существу:

Рабочий док-т ауд-ра- тест средств внутр.контр. по учету касс. опер. Вопросы:

Имеется ли сигнализ-я в кассовом помещ., кто вып-ет ф-ии кассира, заключен ли догов. о матер. отв-ти с кассиром, снимаятся ли ежекв-но остатки налич. денеж. ср-в, проводятся ли внезап. пров-ки кассы, исп-ся ли унифицир. первич. док-ты.

22. Ауд пров счетов орг-ии в банках.

Цель: устан-ть законность, дост-ть, целесообр-ть совершения опер-ий с ден. ср-ми на расч. сч.

Задачи:

1. Уст-ть кол-во и состав открытых предпр-ем в банках рублевых счетов.

2. Выяснить законность и целесообр-ть опер-ий по движ-ю ср-в на этих счетах.

3. Опр-ть прав-ть отраж-я банк. опер. в учете.

4. Дать оценку состояния расч-платеж. дисципл.

Пров-ку операц. на расч. сч. аудитор может распред-ть по этапам:

1. Пр-ка зачисл-я ден.ср. на расч.сч.

2. Списание ср-в с расч.сч.

3. пр-ка прав-ти схем корреспонд-ий по движ-ю ден. ср.

4. изуч-е документообор. по учету на расч. сч.

В процессе проверки поступивших на расч.сч. ден. ср. следует установить прав-ть уч. ден. ср., полноту зачисления выручки от пок-лей и проч.дебиторов.

Д. этого аудитор изучает записи на сч. 62, 76, 90,91, а т.ж. проверяет данные выписки с прилож-ми док-ми, дог-ми, сч.-фак-ми. Ему следует проверить своевременность и полноту зачисл-я на расч.сч., т.е. сверяются данные кассовых отчетов, выписок с расч.сч., сведений по сч.57 о сданной выручке через инкассатора.

Особое внимание обращается на своеврем-ть и полноту оприх-я в кассу полученных из банка налич. ден. ср. Д. чего аудитор сверяет: Выписка с расч.сч. - ПКО - корешок ден. чека.

При проверке списания ден. ср. пост-кам и кредиторам следует проверить наличие договоров, актов сдачи-приемки по выполненным работам, сч-фак-ры.

Необх. выяснить, правильно ли осущ-ся переводы сумм з/п, удержаний по исполнительным листам, налоги и сборы в бюджет.

Аудитор анализирует платежные док-ты, подтверждающ. факт совершения операций, их надлежащее оформление и присутствие необходимых приложений.

23. Ауд. проверка НДФЛ и внебюдж фондов.

Цель аудита НДФЛ расч с внебюдж ф: выражение мнения о соотв-ии порядка исчисления этих налогов треб-ям нал. зак-ва.

В ходе проверки по существу аудитор:

1)дает оценку опред-я налогооблагаемой база по НДФЛ и внебюдж фондами в соотв-ии с НК.

2)аудитор проверяет нал. отч-ть и ее оформление по устан-м формам.

3)разрабатывает и предст-ет рекомендации об исп-ии нал.льгот и дает предложения по улучшению системы внутр. Контроля за правильностью исчисления налогов

24.Аудиторская проверка расчетов по налогу на прибыль

Как правило, включает: - анализ ежеквартальных авансовых платежей на основе расчета налога за квартал; - проверку расчета налога на прибыль за отчетный период;
- анализ задолженности по налогу на прибыль на основе результатов деятельности за отчетный период. В ходе проверки аудитор должен осуществить следующие процедуры: · сопоставление остатка по счету учета налога на прибыль с данными Главной книги; · подготовку расчета по остаткам задолженности по налогу на прибыль и выверку остатков; · анализ расчета налога на прибыль, сделанного клиентом, а также всех значительных расхождений между фактической и расчетной суммами налога на прибыль;
· обсуждение с клиентом факторов, повлиявших на расчет налога. Причина различий между расчетной и фактической суммой налога должна быть объяснена и отражена в документах; · пересчет и проверку правильности подсчетов; · сверку авансов по налогу на прибыль по предварительной и окончательной сумме налога. Анализ квартальных авансовых платежей, подготовленных на расчетах за отчетный период, должен основываться на выверке квартальных платежей по выпискам банка, документации по предварительным расчетам налога и анализе своевременности авансовых платежей во избежание последующих штрафов и пеней. Проверка фактической задолженности налога на прибыль на основе результатов операций будет включать: · сверку прибыли до уплаты налогов по счету прибылей и убытков; · сверку задолженности по налогу на прибыль с данными окончательной налоговой декларации; · пересчет и проверку правильности задолженности налога на прибыль за год, с указанием правильности применения ставки налога и использования льгот, соответствия сроков уплаты налогов.

25.Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами, кредиторами.

Основные задачи аудита дебит. и кредит. зад-ти:

1)проверка орг-ции док-та, отр-го образов-е дебит. и кредит. зад-ти;

2)проверка прав-ти вед-я бух. и нал.уч. по формир-ю дебит.и кредит. зад-ти;

3)проверка прав-ти вед-я бух. и нал. уч. по погашению дебит. и кредит. зад-ти.

В ходе проверки аудитор изучает:

А) наличие дог-ов с поставщиками и пок-лями на поставку тов-ов, вып-я работ и оказания услуг.

Б) наличие сч-ф книги покупок и продаж.

В) акты инвентаризации расч. с пок-лями и заказчиками, а также наличие актов сверок по конкретным пок-лям и поставщикам.

Г) аналитич. данные (оборотно-сальдовые ведомости по сч. 62 и 60)

Процедуры ауд.док-в:

1)Инспектирование – прослеживает и сопост-ет полноту оприх-я поступивших от поставщиков МПЗ, а также прав-ть оформл-я этих операц. в бух.уч.

2)Арифметич.пересчет – уст-ет прав-ть ценообразов-я при реализац. прод-ции и проверяет прав-ть аналит.уч. по сч.62, что обеспечив-ет возм-ть получения инф-ции о реальной зад-ти пок-лей.

3)Аналит.процедура – оценивает прав-ть исп-я различных форм безналичных расчетов (расчеты с векселями, факторинговые расчеты…)

4)Запрсы и подтвержд-я – аудитор может делать запросы о невостребованной дебит. зад-ти и несвоевременно перечисленной кредит.зад-ти.

Особое внимание аудитор должен уделить:

- отраж-ю в бух.балансе авансов или предоплаты, перечисл-й (полученной) контрагентом.

- если орг-ция формир-ет резервы по сомнит.долгам, аудитор тщательно проверяет алгоритм такого расчета для целей бух. и нал.уч.

26.Ауд. проверка расчетов с подотч. лицами.

При проверке расчетов с под.лиц. аудитор ставит перед собой задачу:

1. Оценка выдачи подотч. сумм на хоз. нужды, команд. и представит. расх.

2. Проверка прав-ти применения нормат. и локальных актов при учете расч. с под.лиц.

3. Проверка прав-ти отр-я в уч. оп-ций по расчетам с под. лицами.

В ходе проверки аудитор изучает наличие оправдат. док-тов по видам расх.:

- на хоз. нужды – ав.отч, тов. и касс.чеки, акты вып-х работ, накладные сч-ф.

- на представит. расх. – тов.и касс.чеки, ав.отч, сч-ф, программы встречи с представит., сметы расх., списки участников, акты спис- расх. и рез-ты встречи.

- команд. расх. – ав.отч., проездные док-ты, счета гостиниц, команд.удостов., служебные задания, приказы и распоряжения на командировку.

Процедуры ауд. док-в:

1)Инспектиров-е – проверка полноты комплекта оправдат.док-тов, приложенных к ав.отч.; проверка вед. бух.уч. команд., представит. расх. и т.д.

2)Пересчет – проверка прав-ти возмещ-я команд. расх.; проверка представит. расх. в пределах устан. сметы и норм (4% от опл.тр).

3)Аналит.процедура – анализ зад-ти по подотч. суммам и порядка выдачи сумм под отчет; анализ соотв-я записей в ав.отч. и ж-о №7.

27,28. Ауд. проверка операций с ОС и НМА.

Цель аудита ОС и НМА: проверка законности операций по движению ОС и НМА, подтверждение достоверности сумм по сч. 01,02,03,04,05,07,08 в бух. уч. и отч-ти орг-ции.

Задачи аудита ОС и НМА:

1)Контроль за наличием и сохр-тью ОС и НМА;

2)Проверка прав-ти оценки ОС и НМА;

3)Изучение соотв-я документального оформления и отражения в уч. оп-ций по движению ВНА действующему законодат-ву;

4)Подтверждение достоверности пок-лей в бух. и нал. отч-ти.

Нормат. и правовые док-ты, регулирующие проверку:

НК и ГК; ФЗ «О бух.уч»; ПБУ «Учет ОС», «Учет НМА»; методич. указания по бух.уч. ОС; постановления прав-ва РФ, постанов-я Госкомстата РФ.

Проверку по существу целесообразно начинать с ТСВК.

В процессе аудита аудитор или его помощник исп-ет след. процедуры:

1) Контроль за наличием и сохр-тью ОС и НМА:

- инспектиров-е ОС по местам нахождения;

- проверка орг-ции мат.отв-ти по объектам;

- провед-е инвентаризац. и проверка инвентаризац. работы.

2) Прав-ть оценки ОС и НМА:

- оценка соблюдения положений уч. пол-ки в отнош. ОС и НМА;

- проверка прав-ти опред-я ПС ОС и НМА;

- оценка прав-ти опред-я инвентарного объекта.

3) Соотв-е докуметального оформл-я и отраж-я в уч. оп-ций по движ-ю ОС и НМА действующ. зак-ву:

- инспектир-е источников поступления ОС и НМА;

- проверка прав-ти оформл-я приобр-х и выбывших ОС и НМА;

- арифметич. проверка начисл-я НДС;

- оценка прав-ти исп-я унифициров-х форм по уч. ОС и НМА.

4) Контроль прав-ти начисл-я ам-ции ОС и НМА и отраж-е оп-ций в учете:

- проверка соотв-я исп-х методов начисл-я ам-ции в бух. и нал.уч.;

- проверка прав-ти опред-я СПИ и отнесения объектов к соотв-щим амортизац. группам;

- арифмет. проверка прав-ти начисл-я аморт. по ОС и НМА;

- инспект-е документального оформл-я амортизац. ВНА.

5) Контроль законности орг-ции синтетич. и аналит. уч.:

- инспект-е синтетич. и аналит. уч. оп-ций с ОС и НМА в соотв-ии с планом счетов, а также проверка вед-я уч. в усл-ях автоматизированной формы.

6) Подтвержд-е достоверности пок-лей в бух. и нал. отч-ти:

- проверка соотв-я отч-х данных формы 1 и 5 соотв-щим пок-лям в главной книге в регистрах синтет. и аналит. уч., а также данных анал. регистров нал.уч. в нал. отч-ти.

29.Аудит оп-ций с МПЗ.

Цель аудита МПЗ: выразить мнение о прав-ти и достоверности отраж-я в уч. и отч-ти оп-ций с мат. цен.

Задачи аудита:

1) изучение состава МПЗ и ознакомление с усл-ями их хранения;

2) подтвержд-е прав-ти оценки мат. цен. в учете;

3) оценка кач-ва проводимых инвентаризац. МПЗ.

Основные процедуры проверки оп-ций с МПЗ:

1 этап проверки: Проверка подтвержд-я прав собств-ти

Цель: изучить и подтвердить права собств-ти на МПЗ – путем анализа полученных док-тов убедиться, что орг-ция имеет право собств-ти на проверяемые материалы; опр-ть момент перехода собств-ти, исходя из усл-ий договора.

2. Анализ движения МПЗ

Цель: выявить периоды осущ-я хоз. оп. с мат. цен. – осущ-ся инспектиров-е регистров синтетич. уч. и выявл-ся особ-ти движ-я МПЗ.

3. Проверка прав-ти оформления первичных док-тов

Цель: проверка наличия первичных док-тов, служащих основанием для первичных записей – проводится просмотр и пересчет числовых данных в первичн. док-тах. Анализ-ся все обязат. реквизиты.

4. Проверка полноты отраж-я хоз.оп. в бух.уч.

Цель: опр-ть полноту отраж-я в бух.уч. хоз.оп. по движ-ю МПЗ – инспектир-ся бух. записи по поступлению МПЗ, опред-ю фактич. St. Изуч-ся бух. записи по списанию и выбытию мат.цен.

Проверка по существу – складыв-ся из след. этапов:

1) проверка прав-ти провед-я инвентаризац. и отр-е ее рез-тов в бух.уч.

2) проверка док-го подтвержд-я прав собств-ти на МПЗ;

3) проверка прав-ти оценки МПЗ при поступлении и выбытии.

30,31. Ауд. пр-ка операций соблюд-я труд. зак-ва. Основные процедуры аудита расчетов по оплате труда.

Цель: проверить соблюдение действующего зак-ва о труде и правильность начислений опл.тр. и удержаний из з/п и выразить мнение во всех существенных аспектах.

Задачи:

1. подтвержд-е дост-ти производимых начисл. и выплат раб-ам по всем основаниям и отражение их в учете.

2. устан-е законности и полноты удерж-ий из з/п и др. выплат сотр-ам.

3. пров-ка прав-ти оформления и отражения в учете расчетов с персоналом по прочим операциям.
Норм.-прав. база, регл-щая пров-ку труд.зак-ва:

НК - устанав-ет порядок отнесения затр., связ-ых с опл. тр., гарантиями, компенсациями и расчетов взносов на соц. страх-е.

Постан-е прав-ва 922 - расчет средн. зар-ка д. опл. отпускных, команд-х, компенсаций за неиспольз. отпуск.

Постан-е прав-ва 375 - полож-е об особ-ях порядка начисл-я больничных.

Учр. док-ты - устав, протокол учр. собр., док-ты, регулирующ. опл. тр., стим-щие и поощряющие выплаты.

Источники ауд. док-в:

1. Орг-но-правовые док-ты - учр. док., приказы и распоряж-я о принятии на работу, увольнении, на отпуск, о формах и видах опл.тр., полож-е о премир-ии.

2. Первичные док-ты - труд.договор, лич. карт., лиц. счет, наряды, маршр. и путев. листы, расч-плат. вед-ть.

3. Бух. и нал. регистры - журналы- ордера, ведомости, анализы счетов, ОСВ.

4. Бух. и нал от-ть - бух. бал., нал. деклар.

Процедуры:

1. Инспектирование - аудитор отслеживает правильность применения унифицированных форм по учету расчетов с персоналом; отслеживает правильность применения форм и видов опл. тр., используемых на предпр. в соотв. с организац-ми док-ми проверяет правильность составления проводок.

2. Арифм. пересчет - проверяет расчет з/п, НДФЛ, соц страх.

3. Аналитич. процедуры - анализирует, как орг-я исп-ет труд. рес-сы, рабочее время, оценивает правильность отнесения расх. на опл. тр. при определении НБ.

4. Запрос - аудитор может направлять письма в нал. инсп-ю, в органы соц. страх. о правильности начисления и перечислении налогов в бюджет.

Пров-ка по существу:

1. Пров-ка исп-я раб. врем.: цель - установить, правильно ли организован учет отраб. врем.; Средства: таб. уч. исп-я раб. врем., приказы, распоряжения, листки врем. нетрудосп-ти, справки. Техника исполн-я: просмотр и сопост-е отметок в табеле с данными листков врем. нетр-ти, с приказом о предост-ии отпусков и сведений о верхуроч. раб., команд-ми удост-ми, справками мед. учрежд.

2. Пр-ка формир-я состава фонда з/п и выплат соц. хар-ра: Цель: контроль за обоснованностью отраж-я в учете и отчет-ти ист-ов покрытия затр. на опл. тр. и др. выплат. Ср-ва: первич. док-ты по начисл-ю з/п, ж/о №10, сводные табл. по начисл. з/п, приказы, распоряжения. Техника: просмотр з/, начисл. по сдельн. расц., повременным тар.ставк., суммы, начисл. за неотработ. время в соотв. с труд.зак-вом, допл. за раб. в ноч. вр. и выходные.

3. Пр-ка расч. с перс. по опл.тр.: цель: пр-ка расч. с персоналом по опл. тр. Ср-ва: лиц. сч., расч.-платеж. вед-ти, больничные. Тех. исполн-я: пров-ка прав-ти начисл-я з/п путем сличения первич. док-ов с лиц. сч. и расч-плат. вед-ми. Пров-ют исчисл-е сред. зар-ка.

4. Пр-ка удержаний из дох. раб-ов: цель: установить документ-ю обоснов-ть и законность удержанных сумм, своевр-ть их исчичл-я. Ср-ва: лиц. счета, расч-плат. вед-ти, поруч-я-обяз-ва за тов., купл. в кредит, исполненные листы.

Типичные ошибки:

1. Отсутствие док-ов, подтвержд. законность выплат(положения, приказы, распоряжения, договоры)

2.Ошиб. при начисл. выплат по среднему зараб-ку(отпускных, больничн., служеб. ком-ок, компенсаций)

3. Ненадлежащее ведение учета( неверная корресп-я счетов, расхожд. м-ду данными аналитич. и синтетич. уч.)

4. Неправильное применение льгот, нал. вычет. и наруш-я при провед-ии удерж-ий из з/п.

Без согласия сотр-ка можно взыскать в след. случ.:

1) Бух-ер допустил счетную ошибку,

2) Раб-к не выполнил установл. нормы,

3) Раб-к совершил неправомерн. действия,

4) В простое была вина сотр-ка.

32. Аудит ГП и ее продажи.

Цель - объективная оценка полноты, своевр-ти и достов-ти отраж-я в учете и отчет-ти пок-лей выручки от продажи, Stпрод., упр-их и коммерч-их расх., приб/ убытка от продажи.

Задачи:

1. анализ уч. пол-ки в части регулир-я учета вып. и продажи ГП, ее оценки(исп-ся сч.40/43)

2. контроль договорной дисциплины в соотв. с зак-вом.

3. пров-ка прав-ти оформления опер-ий по выпуску и продаже ГП.

4. корнтроль соблюдения нал. зак-ва в части налогообл-я операций по продаже ГП.

Источники инф-ии, использ. при пров-ке:

1. Первичные док.: приказы об уч.пол-ке, дог-ры на реализ-ю прод-ии, приказ-накладная(совмещает распоряжение складу на отпуск ГП и накладную-сопровождающ. док., фиксирующ. кол-во отпущ. прод-ии), счет-фактура, товарно-транспортн. накладная, карточка складского учета ГП.

2. Регистры синтетич. и аналитич. уч.: Главная книга, ОСВ, ж/о11, вед-ть выпуска ГП, колич-но суммовые карточки; Анализ счетов 40, 43, 44,90.

Планир-е аудита:

1. Этап пров-ки: Выборочный контроль докум-ого оформл-я движения ГП. Объект пров-ки: карточки складского учета ГП, накладные, сч.-ф-ры. Процедуры: анализ товарного баланса, выборосная инв-я, контроль док-ов.

2. Этап: выборочная пров-ка наличия и прав-ти оформления договоров поставки. Объект: договоры. Процедуры: пров-ка договоров по формальным признакам и по существу отраженных положений.

3. Этап: Проверка прав-ти выпуска ГП, списание St продан. прод-ии, пост-е выручки от продажи. Объект:уч. пол-ка, расчет фактич. себест. отгружен. продан. прод. Процедуры: пров-ка учет. запис., арифм. пересч., контроль док-ов.

4. Этап: Пр-ка прав-ти формир-я пок-лей Ф№2 (отч.о приб. и убыт.)выр.от продажи, себест. продан. прод-ии, Вал. Приб., приб./убыт. от продажи. Объект: Глав. книга, Ф№2, анализы счетов 20,26, 40,43,44,90. Процедуры: пересчет, пров-ка учет. запис., аналитич. процедуры.

5. Этап: Анализ динамики фин.рез. от продажи ГП и фак-ов, влияющ. на него. Объект: бух. и статистич. отчет-ть, регистры синтетич. и аналитич. учета. Процедуры: методы экономич. анализа.

Проверка по сущ-ву: (целесообразно начинать с провед-я теста проверки сост-я системы внутр. контроля и бух.уч. ГП)

1 Провед-е инв-ции ГП на складе. Процедура: опрос и проверка док-ции.

2 Разработка схем учета ГП с учетом исп-го метода оценки ГП (40,43,90 сч). Процедура: проверка документации.

3 Контроль гл. бух-ром формир-я фактич. St проданной продукции. Процедура: опрос и проверка документации.

4 Собл-е устан-го порядка списания расх. на продажу (сч.44). Процедура: опрос, проверка документации.

34.Аудит финансовых рез-тов.

Цель: выразить мнение о достоверности отраж-я в уч. и отч-ти прибыли и убытков орг-ции, опред-ть законность распред-я и исп-я прибыли, остающейся в распоряжении орг-ции.

Задачи:

1)Оценить соотв-е бух. отч-ти данным синтетич. и аналит. уч.;

2)Подтвердить соотв-е оформленных орг-цией бух.операц. действующему зак-ву в обл. бух.уч.;

3)Проверить прав-ть формир-я налогооблагаемой базы и налога на прибыль;

4)Проверить и подтвердить отч-ть о фин.рез-тах.

Источники ауд. док-в:

полож-е об уч.пол-ке; протоколы учредит. собраний, приказы и распоряжения; первичные док-ты; учетные регистры (ж-о, ведомости,..); главная книга, бух. и нал. отч-ть.

Процедуры ауд. док-в:

1 Инспектирование – позволяет получить надежные док-ва относительно формир-я фин. рез-тов и их исп-я.

Аудитору следует:

-проверить прав-ть бух.записей в первичн. док-тах и уч. регистрах.

- проверить соотв-е первичн. док-тов унифицированным формам;

- проверить прав-ть формир-я и оформл-я нал. декл-ций.

2 Арифметич. пересчет – проверка точности арифм. расчетов в первичных док-тах и бух. записях.

Аудитору следует:

- подтв-ть прав-ть арифмет. расчетов НБ;

- провести контрольные расчеты формир-я дох. и расх. и отражение их на сч. бух.уч.

- осуществить арифмет. проверку достоверности отраж-я фин.рез. в бух. отч-ти, в т.ч. по видам прибыли.

3 Аналитич. процедуры – позволяют проанализировать и оценить полученную аудитором инф-цию.

Аудитору следует:

- проанализировать тождеств-ть пок-лей в бух.отч-ти и регистрах бух.уч.

- оценить прав-ть отраж-я в уч. дох. и расх. от основной деят-ти; дох.и расх. от внереализац. операций;

- проанализировать правомерность и правильность произвед-х отчисл-ий из прибыли.

В ходе проверки аудитор применяет и др. методы получения ауд. док-в: запрос, подтвержд-е, опрос и т.д.

Проверка по сущ-ву - в ходе этой проверки аудитор решает след.:

1)наличие приказа об уч.пол. с указанием метода опред. дох. и расх.;

2)устан-е прав-ти опред. и отраж. в учете прибыли и убытков от продажи внереализац. операц.;

3)оценить ведение нал.уч. дох. и расх., прав-ть формир-я НБ по налогу на прибыль;

4)выяснить правомерность и обоснованность распред-я чистой прибыли

35. Ауд. собственных средств орг-ии.

Цель – подтверждение законных оснований деят-ти эк субъекта, правильность формирования и изменения УК, достоверность соответствия показателей бух отчетности.

4 направления – особенности функционирования орг-ии, расчеты с учредит по взносам в УК и по выплате доходов, формирование и изменение УК, состояние и движение прочих видов капитала и резервов.

Источники информации-копии учред док-ов, регистры бух учета, баланс, договоры купли-продажи, приказы, протоколы собраний учредителей.

УК: аудит состава и структуры – проверка гос рег выпуска акций, проверка кол-ва размещенных долей, проверка соблюдения законодат установленного минимального размера УК, проверка обоснованности изменения величины УК, проверка обоснованности принятых форм оплаты и отражения операций на счетах бу, соблюдение сроков оплаты.

Доб.Капитал: проверка правильности определения сумм дооценки-уценки ОС, обоснованности отраж на счетах бу, пров правильн расчета эмиссионного дохода, курсовых разниц.

Рез.Капитал: проверка правильности соблюд установл размера РК, проверка правильн ежегодных отчислений в РК, порядка отраж на счетах бу.

Нераспред прибыль: проверка обоснованности величины прибыли до налогообл, размера налоговых санкций, правильность отраж на счетах бу.

36. Ауд.проверка бух.отч-ти

Цель: установить достоверность фин. и хоз. операц. в бух. отч-ти, а также опр-ть законность этих операций.

Информац. база:

- основные нормат. док-ты, регулирующие вопросы формир-я пок-лей бух.отч-ти;

- приказы об уч. пол-ке орг-ции для целей бух.уч. и в целях налогообложения прибыли

- регистры синтетич. и аналит. уч. по отдельным объектам бух. и нал. уч.

Задачи:

1)оценка содерж-я отдельных форм отч-тей;

2)проверка собл-я правил формир-я пок-лей отч-ти.

С целью конторя пок-ли отч-ти треб-ям нормат-х док-тов провер-ся:

а) состав и содерж-е форм бух.отч-ти

б) прав-ть оценки статей отч-ти

в) взаимоувязка пок-лей отч-ти и соотв-е этих пок-лей данным синтетич. и аналит. уч.

г) прав-ть формир-я сводной отч-ти.

Проверку бух. отч-ти следует начинать с анализа всех форм, кот. необх. представить внешним пользователям, т. е.наличие и своевременность представления этих форм соотв-щим органам.