Экономика и бухгалтерский учет: Отчет по практике

1. Раскрытие информации в отношении материально-производственных запасов осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01).

2. Материально-техническое обеспечение осуществляется через филиалы, осуществляющие снабженческо - сбытовую деятельность (централизованно) и их структурные подразделения, и (или) структурные подразделения материально-технического снабжения филиалов (децентрализованно).

3. Обществом используется Сетевой классификатор материально-технических ресурсов (СКМТР), который является обязательным для применения филиалами, структурными подразделениями Общества.

1. Единицей бухгалтерского учета материально-производственных запасов являются номенклатурный номер, партия, однородная группа и т.п. - в зависимости от вида материально-производственных запасов.

2. Материально-производственные запасы для целей принятия к бухгалтерскому учету оцениваются в зависимости от способа поступления - приобретение за плату, изготовление собственными силами, безвозмездное поступление и так далее.

3. Материально-производственные запасы, не принадлежащие Обществу, переданные ему по договорам комиссии, хранения и т.п., учитываются на забалансовых счетах в оценке, предусмотренной в соответствующих договорах и приемо-передаточных документах (актах, накладных и так далее).

4. Поступление материально-производственных запасов отражается с использованием счета учета заготовления и приобретения материальных ценностей и счета учета отклонений в стоимости материальных ценностей.

5. Затраты по содержанию складского хозяйства филиалов, их структурных подразделений учитываются в составе общехозяйственных расходов.

6. Материалы - вид материально-производственных запасов, к которому относятся сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части, строительные и прочие материалы, - учитываются на счете учета материалов по учетным ценам.

Принятие материалов к учету осуществляется после полного завершения процесса их заготовления (включая процедуры доставки на склады, доведения до состояния, пригодного к использованию, - просушка, антикоррозийная обработка и так далее). Общество признает завершенным процесс заготовления материалов в момент их передачи из снабжающего подразделения в подразделение-пользователь.

В качестве учетных цен на материалы, приобретенных за плату, применяются установленные договором поставки цены непосредственно на приобретаемые Обществом материалы. Другие расходы, отдельно указанные в договоре поставки и формирующие фактическую себестоимость приобретаемых Обществом материалов, учитываются в составе транспортно-заготовительных расходов.Расходы, связанные с внутренним перемещением материалов относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) филиалов, их структурных подразделений.

Определение доли списания суммы отклонений в стоимости материалов или по отдельным видам или группам материалов производится пропорционально учетной стоимости материалов, исходя из отношения суммы остатка величины отклонения на начало месяца (отчетного периода) и текущих отклонений за месяц (отчетный период) к сумме остатка материалов на начало месяца (отчетного периода) и поступивших материалов в течение месяца (отчетного периода) по учетной стоимости.

Полученное в результате значение, умноженное на 100, дает процент, который следует использовать при списании отклонения на увеличение (удорожание) учетной стоимости израсходованных материалов.

Накопленные на счете 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" Плана счетов Общества суммы списываются (сторнируются – при отрицательной разнице) с этого счета на счета учета затрат, реализации, внутрихозяйственных расчетов и счета учета недостач и потерь от порчи ценностей в доле, исчисляемой в вышеуказанном порядке.

При приобретении материалов за счет привлеченных заемных средств Общество принимает следующий порядок учета процентов за пользование заемными средствами:

проценты по коммерческим кредитам, предоставленным поставщиками материалов в вексельной или иной форме, формируют фактическую себестоимость данных материалов;

проценты по кредитам и займам, привлеченным для приобретения материалов, признаются прочими расходами Общества в том отчетном периоде, когда они были начислены согласно условиям договоров.

7. В соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденными приказом Минфина России от 26 декабря 2002 года N135н, специальная одежда, специальная обувь и предохранительные приспособления включены для целей бухгалтерского учета в состав оборотных активов и учитываются с использованием отдельного субсчета счета учета материалов.

Стоимость специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи, приведенным в распоряжении МПС России от 9 сентября 2002 года N 497р "О типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам организаций федерального железнодорожного транспорта", не превышает 12 месяцев, списывается в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) по мере передачи (отпуска) сотрудникам филиалов, их структурных подразделений в корреспонденции с отдельным субсчетом счета учета специальной одежды в эксплуатации.

Для обеспечения сохранности указанного имущества после списания его стоимости осуществляется учет на забалансовом счете 014 "Имущество со сроком полезного использования менее 12 месяцев, переданное в эксплуатацию".

Стоимость специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно норм выдачи превышает 12 месяцев, погашается линейным способом исходя из сроков полезного использования специальной одежды, предусмотренных в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты.

Начисление погашения стоимости специальной одежды в бухгалтерском учете отражается по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) с момента ее передачи (отпуска) сотрудникам филиалов, их структурных подразделений в в корреспонденции с отдельным субсчетом счета учета специальной одежды.

8. В случае неотфактурованных поставок покупные материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету филиалами Общества, их структурными подразделениями в зависимости от способа приобретения материально-производственных запасов:

при централизованном приобретении - по цене, имеющейся в "Росжелдорснабе" - филиале ОАО "РЖД" по всей номенклатуре материально-производственных запасов;

при децентрализованном приобретении - по текущей рыночной цене (цене последних по времени закупок).

Кроме того, стоимость данных материально-производственных запасов отражается в бухгалтерском учете с учетом соответствующих транспортно-заготовительных расходов.

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по неотфактурованным поставкам, в соответствии с которым филиалы Общества передают по внутрихозяйственным расчетам в филиал "Росжелдорснаб" суммы кредиторской задолженности по неотфактурованным поставкам, предусмотрен письмом Департамента бухгалтерского учета от 13 марта 2008 года N исх-2335/ЦБС .

3. Учет списания материально-производственных запасов

Материально-производственные запасы (кроме товаров, учитываемых по продажным (розничным) ценам), списываемые в производство, продаваемые на сторону, выбывающие по прочим основаниям, оцениваются по средней себестоимости.

При учете списания материалов в Единой корпоративной системе управления финансами и ресурсами (ЕК АСУФР) применяется скользящая оценка, исходя из определения фактической себестоимости материала в момент его отпуска, в расчет которой включается количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления материалов до момента отпуска их в производство, продажи на сторону или выбытия по прочим основаниям.

В случаях использования отличной от ЕК АСУФР программы допускается применение взвешенной оценки материально-производственных запасов, исходя из среднемесячной фактической себестоимости, в расчет которой включаются количество и стоимость материально-производственных запасов на начало месяца и все поступления за месяц.

1. Раскрытие информации в отношении объектов основных средств осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01).

Объекты основных средств Общества принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, определяемой в зависимости от способа поступления - приобретения за плату, создания собственными силами (строительства), безвозмездного получения и иных способов.

Объекты, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки, объекты природопользования, объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др.), независимо от их стоимости учитываются в составе основных средств.

2. Общество не признает в качестве основных средств объекты, в отношении которых при принятии к учету (в момент квалификации) принято решение об отчуждении их в пользу других юридических и физических лиц - предполагается перепродажа, мена и т.п. В этом случае объект квалифицируется Обществом в качестве "товара".

3. Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 ПБУ 6/01, и стоимостью не более 20000 рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности Общества в составе материально-производственных запасов.

При передаче в эксплуатацию данных активов в целях обеспечения их сохранности в производстве или эксплуатации организуется надлежащий контроль за их движением, посредством закрепления данных активов за материально-ответственными лицами Общества, филиалов и их структурных подразделений с отражением их стоимости на забалансовом счете 020 "Активы со сроком полезного использования более 12 месяцев, учитываемые в качестве материально-производственных запасов, переданных в производство".

4. Активы стоимостью не более 20000 рублей за единицу, учтенные до 01 января 2008 года по счету учета вложений во внеоборотные активы, отражаются по дебету счета учета материалов в корреспонденции с кредитом счета учета вложений во внеоборотные активы с последующим списанием на счета учета затрат при передаче их в производство или в эксплуатацию.

5. Единицей бухгалтерского учета объекта основных средств признается инвентарный объект.

Объекты Единой магистральной цифровой связи Общества (ЕМЦСС) на железных дорогах - филиалах Общества учитываются в соответствии с Методикой раздельного учета станционного оборудования и линейнокабельных сооружений (поволоконно или по группам волокон), утвержденной ОАО "РЖД" 12 декабря 2005 года.

6. Учет специальных инструментов, специальных приспособлений, специального оборудования ведется Обществом в порядке, предусмотренным для учета основных средств, в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01).

7. Учет грузовых вагонов инвентарного парка Общества (операций по приобретению, принятию к учету, расчету амортизационных отчислений, переоценке, дооборудованию, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации, списанию с учета) осуществляется Департаментом бухгалтерского учета.

Распределение стоимости грузовых вагонов и их амортизации по железным дорогам производится ежемесячно пропорционально полезному парку грузовых вагонов Общества, находящихся на железных дорогах.

8. Начиная с 1 января 2006 года приобретаемые книги и брошюры, иные издания (библиотечный фонд Общества) подлежат учету в составе основных средств либо материально-производственных запасов в зависимости от их стоимости, в соответствии с пунктом 3 настоящего раздела.

9. В составе внеоборотных активов выделяются квартиры и жилые дома, принадлежащие Обществу на праве собственности, за исключением случаев, когда квартиры приобретаются с целью их перепродажи или передачи в счет погашения каких-либо обязательств.

Квартиры и жилые дома, приобретенные до 1 января 2006 года разделяются на группы, каждая из которых учитывается на соответствующем синтетическом счете Плана счетов Общества:

счет учета доходных вложений в материальные ценности - если использование квартир приносит Обществу доходы в виде арендной платы;

счет учета основных средств - если Общество является балансодержателем жилых домов, квартир, которые сдаются согласно договорам имущественного найма с внесением квартирной платы. Доходы Общества, филиалов и их структурных подразделений, оказывающих на возмездной основе услуги жилищно-коммунального хозяйства, учитывают по кредиту счета учета продаж. Расходы по содержанию жилищно-коммунального хозяйства, в том числе амортизация по объектам основных средств коммунального хозяйства и расходы (по отоплению, водоснабжению и канализации, горячему водоснабжению, электроэнергии, газу и другим коммунальным услугам), учитываются на счете учета затрат обслуживающих производств и хозяйств и ежемесячно списываются на счет продаж;

счета учета основных средств - если квартиры используются для проживания командированных сотрудников, для представительских целей или для иных нужд (арендная плата за проживание в этих квартирах не взимается).

Квартиры, жилые дома, вводимые в эксплуатацию с 1 января 2006 года, которые сдаются согласно договорам имущественного найма с внесением квартирной платы, учитываются на счете учета доходных вложений в материальные ценности.

10. По завершении работ по достройке, дооборудованию, модернизации и реконструкции объекта основных средств, затраты, учтенные на счете учета вложений во внеоборотные активы увеличивают первоначальную (восстановительную) стоимость этого объекта основных средств и списываются в дебет счета учета основных средств.

11. В случае частичной ликвидации объектов основных средств одновременно со списанием части их первоначальной (восстановительной) стоимости в той же пропорции, списывается и сумма накопленных по ним амортизационных отчислений.

12. При внутрихозяйственном перемещении объектов основных средств между филиалами и их структурными подразделениями передается первоначальная (восстановительная) стоимость, сумма накопленных амортизационных отчислений, сумма дооценки и доходов будущих периодов, относящиеся к этим объектам.

13. Объекты основных средств, принятые на ответственное хранение учитываются на забалансовом счете учета товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах.

1. Переоценка основных средств осуществляется регулярно 1(один) раз в 3 (три) года с учетом того, чтобы стоимость основных средств, по которым они отражаются в отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости. Перечень групп однородных объектов основных средств, подлежащих регулярной переоценке, определяется распоряжением президента Общества или уполномоченного им лица.

2. Переоценка производится путем пересчета первоначальной (восстановительной) стоимости объектов основных средств и сумм амортизационных отчислений, начисленных за все время использования соответствующих объектов основных средств.

3. Порядок отражение результатов переоценки объектов основных средств в бухгалтерском учете устанавливается Бухгалтерской службой Общества.

1. Общество применяет линейный способ амортизации основных средств. Амортизация по объектам основных средств начисляется ежемесячно путем применения установленных норм, исчисленных в зависимости от срока полезного использования объекта.

2. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливается при их принятии к бухгалтерскому учету комиссией и утверждается руководителем соответствующего филиала и его структурного подразделения на основе паспорта объекта, иных технических документов, либо на основании оценки технических служб Общества, действующих в его филиалах и их структурных подразделениях в соответствии с внутренними документами Общества.

Срок полезного использования объектов основных средств определяется в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 года N1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", распоряжением Общества от 30 октября 2003 года N 43р "О порядке определения сроков полезного использования основных средств при их принятии к бухгалтерскому учету в ОАО "РЖД" и Указателем инвентарных объектов основных средств открытого акционерного общества "Российские железные дороги", утвержденным распоряжением Общества 13 марта 2007 года N 395р.

3. Пересмотр срока полезного использования объектов основных средств, подвергшихся восстановлению осуществляется только в случае улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования соответствующего объекта основных средств. Решение о пересмотре срока полезного использования принимается комиссией.

В этом случае годовая сумма амортизационных отчислений определяется Обществом исходя из расчета остаточной стоимости объекта основных средств, с учетом затрат на модернизацию (реконструкцию) и пересмотренного срока полезного использования.

В ином случае (пересмотр сроков полезного использования не производился) годовая сумма амортизационных отчислений определяется Обществом исходя из расчета остаточной стоимости соответствующего объекта основных средств, с учетом затрат на модернизацию (реконструкцию) и оставшегося ранее установленного срока полезного использования.

4. Капитальные вложения в арендованные основные средства, не компенсируемые арендодателем после прекращения договора аренды, относятся в состав прочих расходов на счет учета прочих доходов и расходов.

5. По фактически эксплуатируемым объектам недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, и соответствующие документы приняты на государственную регистрацию прав собственности, амортизация начисляется в общем порядке с первого числа месяца, следующего за месяцем введения объекта в эксплуатацию.

6. Объекты основных средств, внесенные в уставный капитал Общества по данным сводного передаточного акта по остаточной стоимости, приобретенные организациями МПС России до 1 января 2002 года, остаточная стоимость которых не превышала 10000 рублей, приняты к бухгалтерскому учету в Обществе на счет учета основных средств и списываются посредством начисления амортизации в соответствии с письмом Департамента бухгалтерского и налогового учета Общества от 3 ноября 2003 года N ЦФС-9/58.

7. Объекты основных средств, приобретенные Обществом до 1 января 2006 года, стоимостью не более 10000 рублей за единицу, а также объекты основных средств в виде книг, брошюр и иных изданий, также приобретенных до 1 января 2006 года, списываются на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

Для обеспечения сохранности указанных объектов после списания их стоимости осуществляется учет на забалансовом счете 013 "Основные средства стоимостью не более 10000 рублей за единицу, переданные в эксплуатацию".

При восстановлении активов, стоимость которых списана на затраты на производство (расходы на продажу), их стоимость не восстанавливается. Данные затраты учитываются в установленном порядке на счетах учета затрат.

Одновременно стоимость затрат по модернизации независимо от суммы осуществленных расходов списывается на забалансовый счет 013 "Основные средства стоимостью не более 10000 рублей за единицу, переданные в эксплуатацию".

8. Затраты Общества на приобретение основных средств, бывших в эксплуатации, погашаются путем начисления амортизации исходя из оставшегося срока полезного использования данных основных средств, который определяется как разница между сроком полезного использования, определенным в соответствии с пунктом 2 настоящего подраздела Учетной политики Общества, и документально подтвержденным сроком, нахождения в эксплуатации основных средств у предыдущего собственника (собственников).

9. По используемым для реализации законодательства РФ о мобилизационной подготовке и мобилизации объектам основных средств, которые законсервированы и не используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд Общества либо для представления Обществом за плату во временное

владение и пользование или во временное пользование, амортизация не начисляется.

По объектам жилищного фонда, которые учитываются в составе доходных вложений в материальные ценности, амортизация начисляется в общеустановленном порядке.

Не подлежат амортизации земельные участки и объекты природопользования, объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям - объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются.

10. Начисление амортизационных отчислений приостанавливается:

по основным средствам, переведенным на консервацию по решению президента или иного уполномоченного лица Общества, которое признает в качестве консервации временное прекращение эксплуатации объекта на срок более трех месяцев. Расходы по консервации объектов (осмотр, смазка, зачехление, огораживание и т.п.) признаются Обществом в качестве прочих расходов;

на период реконструкции и модернизации, капитального ремонта объектов основных средств, если продолжительность выполняемых работ превышает 12 месяцев.

Порядок организации работы по консервации объектов незавершенного строительства установлен Инструкцией о консервации и ликвидации объектов незавершенного строительства ОАО «РЖД», утвержденной приказом ОАО «РЖД» от 24 июня 2008 года N 78.

Порядок консервации и расконсервации объектов основных средств установлен Порядком перевода на консервацию и расконсервацию объектов основных средств открытого акционерного общества "Российские железные дороги", утвержденным распоряжением Общества от 05 июня 2006 года N 1128р.

11. По объектам основных средств, находящихся в производственно - необходимом запасе (резерве), не переведенным в режим консервации, начисление амортизации осуществляется в обычном порядке.

12. По объектам основных средств, переведенным из режима консервации в эксплуатацию по решению президента или иного уполномоченного лица Общества, сроки службы и нормы амортизации объекта не пересматриваются.

1. Если Общество принимает решение о полном или частичном прекращении собственной эксплуатации отдельных объектов основных средств, то в бухгалтерском учете объекты основных средств в зависимости от ситуации отражаются при:

консервации - обособленно в составе основных средств;

передаче по договорам аренды - обособленно в составе основных средств, а расходы в виде амортизационных отчислений и содержанию данных объектов признаются расходами по обычным видам деятельности;

передаче по договорам безвозмездного пользования - обособленно в составе основных средств, а расходы в виде амортизационных отчислений и содержанию данных объектов признаются прочими расходами, отражаемыми на счете учета прочих доходов и расходов;

передаче в оперативное управление негосударственным учреждениям, учредителем которых является Общество, - обособленно в составе финансовых вложений;

передаче в качестве вклада в уставные капиталы дочерних и зависимых обществ, - обособленно в составе финансовых вложений.

2. При выбытии неиспользуемых объектов основных средств Обществом признаются расходы (убытки) в размере остаточной стоимости данных объектов.

Списание пришедших в негодность объектов основных средств осуществляется в соответствии с Инструкцией о порядке списания пришедших в негодность объектов основных средств открытого акционерного общества "Российские железные дороги", утвержденной приказом ОАО "РЖД" от 23 июля 2004 года N 109 и письмом Департамента бухгалтерского учета от 18 февраля 2008года № ИСХ-1577/ЦБС.

Доходы и расходы Общества от продажи и прочего выбытия объектов основных средств (в том числе при безвозмездной передаче, ликвидации по причине морального или физического износа) подлежат зачислению на счет учета прочих доходов и расходов.

Продажа объектов основных средств, стоимость которых списана единовременно в состав расходов при вводе в эксплуатацию, учитывается в аналогичном порядке без восстановления их стоимости на счете учета основных средств.

3. Сумма дооценки по выбывшим объектам основных средств, учтенная на счете добавочного капитала, передается по внутрихозяйственным расчетам в вышестоящее подразделение для последующего отнесения Департаментом бухгалтерского учета в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

1. Разработка условий коллективного договора, трудовых договоров, проведение переговоров с представителями трудового коллектива, заключение коллективного договора осуществляется в установленном ОАО "РЖД" порядке.

2. ЦДТВ заключает (расторгает) трудовые договоры, дополнительные соглашения к трудовым договорам, осуществляет прием (увольнение) работников на работу, заключают договоры о полной материальной ответственности и договоры о коллективной (бригадной) материальной ответственности в соответствии с разделом 3 настоящего Регламента и установленном ОАО «РЖД» порядке.

3. ЦДТВ разрабатывает Положение о премировании. Правила внутреннего трудового распорядка, прочие локальные нормативные акты в установленном ОАО «РЖД» порядке.

4. ЦДТВ осуществляет документальное оформление первичных документов кадрового учета (приказов о приеме на работу, увольнении, о направлении работников командировку, о премировании), ведет табели учета рабочего времени, оформляет прочие документы.

5. В случае приема, увольнения работников, ОЦО, ЦДТВ руководствуются законодательством РФ и внутренними нормативными актами ОАО «РЖД». В случае перевода работников ОАО «РЖД» на другую постоянную работу в ОАО «РЖД» ОЦО и ЦДТВ руководствуются законодательством РФ, а также «Порядком оформления перевода работников ОАО «РЖД» на другую постоянную работу в ОАО «РЖД» (утв. Приказом ОАО «РЖД» от 12.09.2005 №137)\ и иными внутренними нормативными актами ОАО «РЖД». При приеме, увольнении, переводе на другое место работы работников, ЦДТВ

представляет в ОЦО необходимые из перечисленных ниже документов:

- копию Трудового договора;

- копии Договора о полной материальной ответственности. Договора о коллективной (бригадной) материальной ответственности (в случае заключения);

- копию «Приказа (распоряжения) о приеме работника на работу» (форма № Т-1) - для подтверждения факта назначения работника на должность;

- копию «Приказа (распоряжения) о переводе работника на другую работу» (форма №Т-5);

- копию «Приказа (распоряжения) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)» (форма №Т-8).

- справку о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) с прежнего места работы сотрудника ЦДТВ - с начала налогового периода (года), в котором ОАО «РЖД» заключило с работником трудовой договор (при наличии);

- заявление работника в бухгалтерию на предоставление стандартных налоговых вычетов (при наличии);

-индивидуальные сведения, необходимые для исчисления единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

- копию подписного листа о присоединении к Договору негосударственного пенсионного обеспечения (форма № 203);

- заявление работника в бухгалтерию о присоединении к Договору негосударственного пенсионного обеспечения (форма № 204);

- копию исполнительного листа (на удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей, в пользу государства, разных организаций и лиц), соглашение об уплате алиментов;

- заявление работника на удержание ссуды, перечисления в банк (с обязательным указанием реквизитов на перечисление денежных средств). Копии представляемых в ОЦО документов должны быть заверены подписью уполномоченного представителя ЦДТВ.

6. ЦДТВ представляет в ОЦО «Табель учета рабочего времени» (форма № Т-13) на работников ЦДТВ два раза в месяц не позднее, чем за три рабочих дня до выплаты аванса, а также в течение двух дней по окончании расчетного месяца. Частными регламентами взаимодействия между ОЦО и ЦДТВ могут быть предусмотрены иные сроки предоставления документов. Ответственность за достоверность ведения "Табеля учета рабочего времени" (форма N Т-13) и документов, приложенных к нему, возлагается на лиц, оформивших и подписавших указанные документы.

Вместе с «Табелем учета рабочего времени» (форма № Т-13) ЦДТВ представляет в ОЦО следующие документы:

- при направлении работника ЦДТВ в командировку, - заверенная копия "Приказа (распоряжения) о направлении работника в командировку" (форма N Т-9);

- «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора» (формы Т-8, Т-8а) - не позднее чем за три рабочих дня, предшествующих дню увольнения работника;

- при уходе работника ЦДТВ в отпуск - «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику» (форма № Т-6) - не позднее, чем за 7 рабочих дней до начала отпуска; - при оказании материальной помощи к отпуску - «Приказ об оказании материальной помощи к отпуску» - не позднее, чем за 7 рабочих дней до начала отпуска;

- Приказ о премировании работников ЦДТВ не позднее, чем за пять рабочих дней до выплаты заработной платы;

- при болезни работника ЦДТВ - листок временной нетрудоспособности и протокол заседаний комиссии по социальному страхованию (в случае необходимости) - в течение трех дней после их подписания;

- заявление работника на удержание ссуды, на перечисления в банк и других удержаниях из заработной платы;

- другие оправдательные документы, оформленные надлежащим образом, подтверждающие отсутствие на работе по уважительным причинам (справки лечебных заведений, повестки о вызове в военкомат, судебные и правоохранительные органы и т.д.);

- прочие документы (справки лечебных заведений, повестки о вызове в военкомат, судебные и правоохранительные органы и т.д.) - в течение дня после их подписания.

7. Прочие первичные документы, созданные ЦДТВ в рамках осуществления расчетов с персоналом по оплате труда, передаются в ОЦО не позднее двух дней, следующих за днем их создания. Ответственность за правильность составления соответствующих первичных документов, достоверность отраженных в них данных, а также своевременность представления в ОЦО возлагается на ЦДТВ.

8. ЦДТВ получает от работников документы, необходимые для оформления пластиковой карты, а также передает указанные документы в обслуживающий банк. Полученные сведения из банка о пластиковых картах ЦДТВ передает в ОЦО не позднее 2 дней, следующих за днем получения карт.

9. ОЦО осуществляет начисление заработной платы, ведение лицевых счетов работников ЦДТВ по форме № Т-54а, определяет суммы страховых взносов, базой для исчисления которых являются выплаты и иные вознаграждения (в т.ч. суммы начисленной оплаты труда), в соответствии с требованиями законодательства РФ, внутренних нормативных актов ОАО «РЖД».

10. ЦДТВ определяет по каждому работнику виды (код) выплат, учитываемых при исчислении заработной платы, пособий, компенсаций, премий, отпускных, прочих сумм в соответствии с Номенклатурой наименований и кодов видов выплат и удержаний из них работников ОАО «РЖД», направленной для руководства письмом от 30.11.2006г. № ЦБСБм-11/279 (в действующей редакции). На основании полученных от ЦДТВ первичных документов, ОЦО определяет сумму пособий, компенсаций, отпускных и прочих выплат. ЦДТВ обеспечивает присвоение каждому структурному подразделению код места возникновения затрат (МВЗ), определяет статьи расходов по каждому работнику и передает данную информацию в ОЦО. Определение статьи расходов должно производиться ЦДТВ в соответствии с Номенклатурой доходов и расходов по видам деятельности ОАО «РЖД».

11. Заработная плата в ЦДТВ выплачивается в соответствии с условиями коллективного договора ЦДТВ два раза в месяц. При выплате заработной платы, прочих сумм в безналичном порядке, перечисление денежных средств осуществляет ОЦО на основании Заявки на осуществление платежа, составленной ЦДТВ.

12. ОЦО осуществляет выдачу расчетных листков в следующем порядке:

- расчетные листки, запечатанные в конверт, предоставляются работнику ЦДТВ назначенному приказом ЦДТВ (при предъявлении заверенной копии приказа) в течение трех дней после выплаты заработной платы сотрудникам ЦДТВ за отчетный месяц;

- направляются почтой в адрес кадровой службы ЦДТВ, при невозможности передать уполномоченному работнику ЦДТВ;

- в случае наличия доступа к системе ведения учета заработной платы, в части формирования расчетных листков работников ЦДТВ, согласованного с ОЦО, уполномоченный приказом работник ЦДТВ самостоятельно распечатывает расчетные листки по заработной плате из системы и обеспечивает их выдачу работникам ЦДТВ.

13. ЦДТВ по вопросам расчета заработной платы обращается в ОЦО. ЦДТВ оформляет Запрос (Приложение №1) с изложением вопроса о порядке исчисления заработной платы и представляет его в ОЦО. ОЦО в течение трех рабочих дней, следующих за днем получения Запроса, представляет ЦДТВ сведения по вопросам указанным в Запросе.

14 ОЦО формирует сведения индивидуального (персонифицированного) учета о застрахованных лицах для целей обязательного пенсионного страхования по работникам ЦДТВ и передает ЦДТВ для проверки сведений о страховом стаже работников. После получения от ЦДТВ подтверждения о правильности отчета ОЦО направляет его в Пенсионный Фонд РФ.

15. ОЦО формирует и представляет в Фонд социального страхования РФ «Расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации».

16. ОЦО осуществляет формирование Справок по форме 2-НДФЛ в сроки, установленные для передачи в налоговые органы. По Запросу ОЦО формирует Справки о заработной плате, а также Справки по форме 2-НДФЛ в течение двух рабочих дней после получения Запроса. Оформленные справки подлежат передаче ЦДТВ не позднее дня, следующего за днем их оформления. ОЦО несет ответственность за достоверность указанных в Справках сведениях, сформированных на основании представленных ЦДТВ документов.

17. ОЦО в соответствии с п. 1.3. настоящего Регламента несет ответственность за полноту, своевременность и достоверность отражения в регистрах бухгалтерского и налогового учета хозяйственных операций, связанных с расчетами с персоналом по оплате труда.

18. В связи с проведением ежегодного аудита консолидированной финансовой отчетности ОАО «РЖД», подготовленной в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), ЦДТВ обеспечивает заполнение таблиц, содержащих сведения кадрового и управленческого учета. На кадровую службу ЦДТВ возлагаются обязанности по проверке уже имеющихся в таблицах кадровых данных; заполнение кадровых данных на вновь принятых сотрудников с указанием стажа работы в отрасли, даты вступления в НПФ «Благосостояние», даты рождения, даты приема/увольнения, сведений о наличии знака «Почетный железнодорожник» и иных таблиц, содержащих сведения кадрового учета. На ОЦО возлагается обязанность по расчету среднего заработка для заполнения соответствующих граф таблиц. ОЦО обеспечивает заполнение таблиц, содержащих данные бухгалтерского и налогового учета.

19. Инвентаризация расчетов по оплате труда осуществляется в соответствии с разделом 3 настоящего Регламента.

1. ЦДТВ заключает договоры, связанные с приобретением (реализацией) товаров (работ, услуг), с контрагентами в соответствии с разделом 5 настоящего Регламента.

2.ЦДТВ осуществляет самостоятельно операции по выставлению счетов на оплату товаров (работ, услуг) контрагентам. Структурные подразделения ЦДТВ в рабочем порядке согласуют операции по выставлению счетов с ОЦО, либо определяют порядок выставления счетов дополнительными положениями к данному Регламенту.

3. ЦДТВ осуществляет приемку товаров (работ, услуг), проверяет: соответствие фактически поставленного товара (выполненных работ, оказанных услуг) положениям договора; правильность оформления первичных документов (накладная, акт-приемки, счет-фактура), подтверждающих факт сдачи-приемки товаров (работ, услуг). Работник ЦДТВ, ответственный за приемку товаров (работ, услуг), подписывает первичные документы, предоставленные поставщиками товаров (работ, услуг). На первичных документах, подтверждающих оказание (работ, услуг), ЦДТВ делает отметку с указанием места возникновения затрат (МВЗ) и статьи расходов в соответствии с Номенклатурой доходов и расходов по видам деятельности ОАО «РЖД». Первичные документы, полученные от поставщиков товаров (работ, услуг), ЦДТВ предоставляет в ОЦО не позднее двух дней следующих за днем их получения.

4. ЦДТВ контролирует своевременность и полноту осуществления платежей (в т.ч. платежей, списанных в безакцептном порядке) в счет погашения обязательств по договорам.

5. ЦДТВ осуществляет контроль за своевременностью поставки товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

6. ОЦО осуществляет проверку правильности оформления первичных документов, предоставленных ЦДТВ.

7. ОЦО в соответствии с п.1.3. настоящего Регламента несет ответственность за полноту, своевременность и достоверность отражения в регистрах бухгалтерского и налогового учета хозяйственных операций, связанных с расчетами со сторонними организациями.

8. Инвентаризация расчетов со сторонними организациями осуществляется в соответствии с разделом 3 настоящего Регламента.

2. Взаимодействие в рамках формирования финансовых результатов

1. ЦДТВ заключает договоры на реализацию товаров (работ, услуг) в соответствии с разделом 5 настоящего Регламента.

2. ЦДТВ оформляет первичные документы, подтверждающие факт реализации товаров (работ, услуг). Оформленные первичные документы передаются в ОЦО не позднее дня, следующего за днем их оформления.

3. На основании данных хозяйственных договоров с контрагентами, первичных документов, представленных ЦДТВ, ОЦО определяет величину выручки, подлежащую отражению в регистрах бухгалтерского и налогового учета.

4. ЦДТВ оформляет первичными документами и предоставляет ОЦО сведения о фактически произведенных в отчетном периоде расходах, на основании которых ОЦО рассчитывает стоимость незавершенного производства на конец отчетного периода. Оформленные первичные документы предоставляются ЦДТВ в ОЦО не позднее дня, следующего за днем их оформления.

5. В случае аннулирования производственных заказов (договоров), прекращения производства, не давшего продукции, ЦДТВ документально оформляет факт закрытия производства (аннулирования заказа), а также подтверждает сведения о фактически произведенных расходах, связанных с прекращением производства (аннулированием заказов), первичными документами, которые подлежат передаче в ОЦО не позднее дня, следующего за днем их оформления.

6. В случае выявления в отчетном году прибыли (убытка), относящегося к прошлым отчетным периодам, а так же доходов (расходов), ЦДТВ оформляет первичные документы, подтверждающие указанные факты. Оформленные первичные документы подлежат передаче в ОЦО не позднее дня, следующего за днем их оформления.

7. В случае безвозмездного оказания услуг ЦДТВ документально оформляет факт произведенных расходов. Оформленные первичные документы передаются в ОЦО не позднее дня, следующего за днем их оформления.

8. ОЦО на основании предоставленных ЦДТВ первичных документов формирует счета-фактуры. Руководитель ОЦО подписывает сформированные счета-фактуры и передает их ЦДТВ не позднее 2 -х дней, следующих за днем их формирования. Руководитель ЦДТВ подписывает счета-фактуры, полученные от ОЦО, в день получения. Оформленные и подписанные счета-фактуры ЦДТВ передает контрагенту.

9. ОЦО в соответствии с п. 1.3. настоящего Регламента несет ответственность за полноту, своевременность и достоверность отражения в регистрах бухгалтерского и налогового учета хозяйственных операций, связанных с формированием финансового результата.

1. Общество составляет внешнюю (предназначенную для внешних пользователей) и внутреннюю (предназначенную для принятия управленческих решений руководством Общества, Советом директоров, учредителем) отчетность.

2. Бухгалтерская отчетность составляется на основании регистров бухгалтерского учета. Для обеспечения индивидуальной ответственности работников бухгалтерской службы регистры ежеквартально распечатываются и подписываются составившими их лицами, несущими ответственность за правильность отражения хозяйственных операций в этих регистрах.

3. Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах) в виде машинограмм, полученных при использовании вычислительной техники, а также на магнитных лентах, дисках, дискетах и иных машинных носителях Единой корпоративной автоматизированной системы управления финансами и ресурсами (ЕК АСУФР), и (или) иных программных средств.

4. Общество представляет заинтересованным пользователям бухгалтерскую отчетность и сводную бухгалтерскую отчетность Общества, отражающую состояние его активов и обязательств, доходов и расходов в порядке, в объеме форм и сроки, предусмотренные законодательством РФ о бухгалтерском учете.

5. Бухгалтерская отчетность Общества составляется в тысячах рублей. Синтетический и аналитический учет ведется в рублях и копейках.

6. Обществом представляется промежуточная бухгалтерская отчетность (бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках) нарастающим итогом в сроки, установленные нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.

7.Для формирования бухгалтерской отчетности Общества филиалы и их структурные подразделения представляют в Департамент бухгалтерского учета отчетность по установленным формам в сроки, утвержденные главным бухгалтером Общества для филиалов, структурных подразделений и представительств Общества.

8. Информация об имуществе, доходах и расходах Общества составляется по сегментам. В качестве отчетных сегментов Общество выделяет операционные сегменты - виды деятельности, осуществляемые в соответствии со статьей 6 Федерального закона от 27 февраля 2003 года N 29-ФЗ "Об особенностях управления и распоряжения имуществом железнодорожного транспорта".

9. В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2004 года N 871 "О формировании отчетности открытого акционерного общества "Российские железные дороги" по видам деятельности" в целях обеспечения финансовой прозрачности бухгалтерской отчетности Общества в качестве приложения к годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности представляется информация о доходах, расходах и результатах финансово-хозяйственной деятельности по видам деятельности по форме N 2-У "Отчетность открытого акционерного общества "Российские железные дороги" по видам деятельности" (Приложение N 8 к Учетной политике Общества).

10. В бухгалтерской отчетности и в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности Общества раскрывается информация о существенных событиях после отчетной даты, о существенных последствиях условных фактов хозяйственной деятельности и созданных в связи с ними резервах, о связанных сторонах и о прекращаемой деятельности.

Размер существенности события после отчетной даты, подлежащего раскрытию в бухгалтерской отчетности за отчетный год составляет 5 (пять) процентов от общего оборота соответствующего объекта синтетического учета хозяйственных операций Общества.

Размер существенности последствий условных фактов хозяйственной деятельности, подлежащих раскрытию в бухгалтерской отчетности за отчетный год, составляет 5 (пять) процентов от общего оборота соответствующего объекта синтетического учета хозяйственных операций Общества.

11. Принятое общим собранием акционеров Общества решение о распределении прибыли отражается в бухгалтерской отчетности в том периоде, в котором было проведено общее собрание акционеров.

12. Годовая бухгалтерская отчетность Общества и сводная бухгалтерская отчетность Общества, включающая показатели отчетности дочерних (зависимых) обществ, подписывается президентом и главным бухгалтером Общества и утверждается решением годового общего собрания акционеров Общества.

К годовой бухгалтерской отчетности, представляемой на утверждение общему собранию акционеров, прилагается аудиторское заключение, выданное по результатам аудита бухгалтерской отчетности Общества.

13. Общество представляет отчетность по адресам, предусмотренным законодательством РФ, а также осуществляет публикацию годовой бухгалтерской отчетности.

1. Общество ведет бухгалтерский учет и формирует бухгалтерскую отчетность по правилам, установленным законодательными и иными нормативными правовыми актами, регулирующими бухгалтерский учет в Российской Федерации.

2. Бухгалтерская отчетность Общества (сводная бухгалтерская отчетность Общества) обеспечивает достоверность, полноту и надежность отчетной информации при допустимом уровне издержек на ее формирование и представление.

3. Для обеспечения надежности отчетной информации Обществом осуществляется внутренний контроль за ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской отчетности, кроме того, достоверность и надежность финансового положения на отчетную дату и достоверность результатов финансово-хозяйственной деятельности Общества за соответствующий отчетный период подтверждаются внешними аудиторами Общества путем подготовки аудиторского заключения по итогам проведенной аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности Общества.

4. Информация в бухгалтерской отчетности Общества (кроме отчетов специального назначения) носит нейтральный характер, то есть является свободной от одностороннего удовлетворения интересов одних пользователей перед другими.

1. ОЦО ведет бухгалтерский и налоговый учет ЦДТВ, формирует бухгалтерскую, налоговую отчетность и отчетность по внебюджетным фондам ЦДТВ. Сформированная отчетность представляется ОЦО в Департамент бухгалтерского учета Бухгалтерской службы ОАО "РЖД", Департамент налоговой политики и методологии налогового учета Бухгалтерской службы ОАО "РЖД", налоговые органы и государственные внебюджетные фонды по месту учета ЦДТВ в качестве налогоплательщика. Бухгалтерская отчетность ЦДТВ подписывается руководителем ОЦО или уполномоченным им лицом, а также руководителем ЦДТВ или уполномоченным им лицом. Налоговая отчетность ЦДТВ, предоставляемая в налоговые органы и государственные внебюджетные фонды по месту учета ЦДТВ в качестве налогоплательщика, подписывается руководителем ЦДТВ или уполномоченным представителем ЦДТВ. В течение 5 рабочих дней после сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности ОЦО передает ЦДТВ копии указанных форм отчетности с отметкой контролирующих органов.

2. Для формирования форм управленческой и статистической отчетности ОЦО предоставляет необходимые данные ЦДТВ. Ответственность за формирование форм управленческой и статистической отчетности, а также ее последующее представление в вышестоящие подразделения возлагается на ЦДТВ. Для формирования форм управленческой и статистической отчетности ЦДТВ предоставляется доступ в систему ЕК АСУФР по функциональности на просмотр своей балансовой единицы. Доступ в систему ЕК АСУФР предоставляется в установленном ОАО "РЖД" порядке. ОЦО в течение трех дней на основании запроса ЦДТВ представляет сведения, необходимые для формирования форм внешней и внутренней статистической отчетности.

3. ОЦО совместно с ЦДТВ взаимодействует с представителями налоговых органов, государственных внебюджетных фондов, аудиторами, ревизорами Центра "Желдорконтроль", предоставляет в установленные сроки сведения, необходимые для аудита бухгалтерской и налоговой отчетности ЦДТВ. Объем предоставляемых сведений согласуется уполномоченными работниками ОЦО и руководителем проверяемого подразделения ЦДТВ. Акт проверки подписывается руководителем ЦДТВ и руководителем ОЦО.

С самого начала производственной практики я ознакомилась с Положение об организации работы Петрозаводского территориального участка Октябрьской Дирекции по тепловодоснабжению – структурного подразделения Центральной Дирекции по тепловодоснабжению – филиала ОАО «РЖД», а также с учетной политикой организации и планом счетов.

В процессе прохождения практики я составляла и формировала необходимые документы, отчеты, акты выполненных работ контрагентам (по доходным и расходным договорам на коммунальные услуги), реестры для передачи актов в ОЦО. Изучала работу экономического отдела ДТВУ-4 и работу группы по работе с потребителями (ГРП ДТВУ-4).

Совместно с сотрудникам отдела присутствовала при проведении инструктажей и планерных совещаний. Принимала участие в проверке состояния охраны труда, изучала нормативы обеспечения работников спецодеждой, средствами индивидуальной защиты.

В целом я ознакомилась с особенностями организации, деятельностью экономического и других отделов Дирекции, и их основными задачами и функциями.

За время прохождения практики, я приобрела практические навыки, закрепила и углубила свои теоретические знания в области бухгалтерского учета и экономики, повысила свою профессиональную подготовку.

Считаю, прохождение производственной практики успешным. Уверена, что полученные практические навыки пригодятся мне в будущей работе по специальности.